Infracciones y delitos fiscales
| Autor | Arnulfo Sánchez Miranda |
| Páginas | 291-315 |
APLICACION PRACTICA DEL CFF 291
CAPITULO XIV
INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES
Objetivo General
Que el estudiante conozca los diversos supuestos para incurrir en las
infracciones a las disposiciones fi scales y sus consecuencias, tanto admi-
nistrativas como penales.
Objetivos Específi cos
Al fi nalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz de:
1. Conocer los supuestos que conllevan a las infracciones a las dispo-
siciones fi scales.
2. Explicar qué son una infracción y una sanción.
3. Identifi car las diversas clases de infracciones y sus respectivas san-
ciones.
4. Enunciar cuales con los delitos fi scales.
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Como se ha estado mencionando, como consecuencia de la relación
tributaria nace para los sujetos pasivos una serie de obligaciones fi scales
(accesorias y de pago, ya comentadas en su oportunidad). Al no cumplir
con estas obligaciones, se incurre por parte de los contribuyentes en una
serie de infracciones a las disposiciones fi scales, lo que trae como conse-
cuencia el origen de sanciones económicas.
Dentro del CFF, estas infracciones y sanciones se encuentran funda-
mentadas en los artículos 70 al 91-B.
SITUACIONES A CONSIDERAR
Antes de analizar los diferentes tipos de infracciones fi scales que existen
y sus consecuencias es importante considerar que:
a) El pago de multas por infracciones fi scales es independiente del pago
de las contribuciones y sus accesorios.
b) El monto de las multas se actualizará según el artículo 17-A del CFF,
y será entre una máxima y una mínima, incluyendo las previstas en la Ley
Aduanera.
c) No habrá multa en el cumplimiento espontáneo de las obligaciones
fi scales, es decir, si se da cumplimiento a una obligación fuera de los pla-
zos previstos y no existe un requerimiento de por medio, se considera que
cumplió en forma espontánea, por voluntad del contribuyente (artículo 73
del CFF).
EDICIONES FISCALES ISEF 292
d) Las multas impuestas deben ser fundadas y motivadas, de acuerdo
con el artículo 75 del CFF.
e) Habrá una reducción del 50% de las multas para los contribuyentes
que tributen como pequeños contribuyentes, artículo 70 del CFF; y en su
caso del 100%, de acuerdo con el artículo 70-A del mismo Código.
f) El artículo 74 del CFF establece la procedencia de la condonación de
multas vía solicitud.
g) El artículo 76 establece ciertas infracciones y multas que sean descu-
biertas por las autoridades fi scales, por el ejercicio de sus facultades, que
se determinarán de acuerdo con ciertos porcentajes.
h) El artículo 77 del CFF señala algunos supuestos para que las multas
se puedan disminuir o aumentar.
Para efectos de una mejor comprensión del tema se elaboró un cuadro
con dos columnas. En la primer columna se indican los diferentes tipos de
infracciones en que pueden incurrir los contribuyentes y en la segunda co-
lumna los montos de las sanciones (multas) que deben pagar los contribu-
yentes por infringir las disposiciones fi scales; siendo fundamental observar
lo publicado en la DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de 12 de di-
ciembre de 2011. (Decreto que entrará en vigor el 1 de Enero de 2012).
INFRACCIONES Y MULTAS
INFRACCIONES Y MULTAS
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones del Código Fiscal de la Federación.
(Publicada en el D.O.F. del 12 de diciembre de 2011)
Concepto-infracción
según CFF
Monto de la sanción
según CFF
ARTICULO 79. Son infracciones relacionadas
con el registro federal de contribuyentes las
siguientes:
ARTICULO 80. Infracciones
relacionadas con el artículo 79;
I. No solicitar la inscripción cuando
se está obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente, salvo cuando la
solicitud se presente de manera espontánea.
I. De $ 2,440.00 a $ 7,340.00.
II. No presentar solicitud de inscripción a
nombre de un tercero cuando legalmente
se esté obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente, salvo cuando la
solicitud se presente espontáneamente.
I. De $ 2,440.00 a $ 7,340.00.
III. No presentar los avisos al registro o
hacerlo extemporáneamente, salvo cuando
la presentación sea espontánea.
II. De $ 3,040.00 a $ 6,070.00,
Tratándose de contribuyentes
que tributen conforme al Título IV,
Capítulo II, Sección III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, la multa
será de $ 1,010.00 a $ 2,030.00.
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba