Informe del auditor independiente. Instructivo de informe para dictamen 2013
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CUESTIÓN 12
CUESTIÓN 13
Al Consejo de Administración y Accionistas de Compañía Ejemplo,
S.A. de C.V. (1)
A la Secretaria de Hacienda y Crédito Público
Al Servicio de Administración Tributaria (SAT),
A la Administración Local de Auditoría Fiscal de__________ (2)
He auditado los estados nancieros adjuntos de Compañía Ejemplo,
S. A. de C. V., que comprenden el estado de posición nanciera al 31
de diciembre de 2013, y los estados de resultado integral de variaciones
en el capital contable y de ujos de efectivo, correspondientes al
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013, así como un resumen
de las políticas contables signicativas y los anexos de información
requeridos exclusivamente por el SAT en el Anexo 16 (16A) (3) de
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (RMF), incluidos en
el Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal 2013 (SIPRED).
Los estados nancieros y los anexos antes mencionados han sido
preparados por la Administración de Compañía Ejemplo, S.A. de
C.V. de conformidad con los artículos 32-A y 52 del Código Fiscal
de la Federación (CFF) vigente en 2013; segundo transitorio del CFF
vigente a partir del 01 de Enero de 2014; 68, 69, 70, 71, 72, 73,
74, (75, 76, 77, 78, 79, 80) (4) 81 y 82 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación (RCFF) vigente en 2013 y cuarto transitorio
del RCFF publicado el 02 de Abril de 2014 y con los formatos guía
e instructivo de integración y de características para la presentación
del dictamen de estados nancieros para efectos scales contenidos
en el Anexo 16 (16A) (3) de la RMF, publicado en el Diario Ocial
de la Federación (DOF) el 16 (21) (3) de enero de 2014. (Mencionar si
existe salvedad en el dictamen nanciero).
Responsabilidad de la Administración en relación con los
estados nancieros y la Información Adicional.
La Administración es responsable de la preparación de los estados
vigente en 2013; segundo transitorio del CFF vigente a partir del
01 de Enero de 2014; 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, (75, 76, 77, 78, 79,
80) (4) 81 y 82 del RCFF vigente en 2013 y cuarto transitorio del
RCFF publicado el 02 de Abril de 2014 y con los formatos guía e
instructivo de integración y de características para la presentación
del dictamen de estados nancieros para efectos scales contenidos
en el Anexo 16 (16A) (3) de la RMF, de seleccionar las bases de
preparación de los estados nancieros que sean aceptables bajo las
circunstancias y del control interno que considero necesario para
permitir la preparación de estados nancieros libres de desviaciones
materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor.
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados
nancieros adjuntos basada en mi auditoría. He llevado a cabo
mi auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos
de ética, así como que planique y ejecute la auditoría con el n de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados nancieros están
libres de desviación material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para
obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información
revelada en los estados nancieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos
de desviación material en los estados nancieros debido a fraude o
error. Al efectuar dichas evaluaciones del riesgo, el auditor tiene en
cuenta el control interno relevante para la preparación por parte
de la Compañía de los estados nancieros, con el n de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la nalidad de expresar una opinión sobre la
ecacia del control interno de la Compañía. Una auditoría también
incluye la evaluación de lo adecuado de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la administración, así como la evaluación de la
presentación de los estados nancieros en su conjunto.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido en mi
auditoría proporciona una base suciente y adecuada para mi
opinión de auditoría. (Si se otorgó una opinión diferente a una opinión
limpia, debemos mencionar opinión negativa, opinión con salvedad u abstención
de opinión según sea el caso).
Opinión.
En mi opinión, los estados nancieros y los anexos complementarios
que se presentan exclusivamente en cumplimiento de las obligaciones
scales de Compañía Ejemplo, S.A. de C.V., al 31 de diciembre
de 2013, han sido preparados, en todos los aspectos materiales
2013; segundo transitorio del CFF vigente a partir del 01 de Enero
de 2014; 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, (75, 76, 77, 78, 79, 80) (4)
81 y 82 del RCFF vigente en 2013 y cuarto transitorio del RCFF
publicado el 02 de Abril de 2014 y los formatos guía e instructivos
de integración y de características para la presentación del dictamen
de estados nancieros para efectos scales contenidos en el Anexo
16 (16A) (3) de la RMF.
Base de presentación de estados nancieros.
Sin que ello tenga efecto sobre mi opinión, llamo la atención
sobre la Nota X (5) de los estados nancieros, que describe que los
mismos han sido preparados para ser utilizados por el SAT y, por lo
tanto, se han presentado y clasicado conforme a los formatos y al
instructivo que para tal efecto ha diseñado el SAT, y podrían no ser
Informe del auditor independiente
Instructivo de informe para dictamen 2013
útiles para efectos nancieros, solo lo son para efectos del Servicio de
Administración Tributaria.
Otros asuntos. (6)
La Compañía Ejemplo, S.A. de C.V., ha preparado otros estados
nancieros al 31 de diciembre de 2013 para uso general, de
conformidad con las Normas de Información Financiera Mexicanas
(7), sobre los cuales se emitió una opinión conforme a las Normas
Internacionales de Auditoría sin salvedades (8), con fecha ______.
“Los estados nancieros y los anexos complementarios que se
presentan en cumplimiento de las obligaciones scales de Compañía
Ejemplo X, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2012, fueron
auditados de acuerdo con las Normas de Auditoría generalmente
aceptadas en México, sobre los cuales emití una opinión sin
salvedades el … de ……. de 2013”.
Firma Auditor:
__________________________________
C.P.C.__________________________________
Registro en la AGAFF Núm. __________
_ de _________ de 2014.
NOTA: Este instructivo se presenta como un apoyo para la elaboración del informe
scal, no sustituye las disposiciones del CFF, de su Reglamento ni del Anexo 16 o
16 A de la RMF; tampoco sustituye a las Normas Inter nacionales de Auditoría.
Para una mayor referencia deben consultarse directamente los ordenamientos o
normas antes mencionados.
(1) Anotar el nombre completo del contribuyente.
(2) Especicar la dependencia relativa al domicilio scal del contribuyente o la
competencia que le corresponda.
(3) Debe señalarse el Anexo a la RMF que corresponda al contribuyente como
sigue:
Anexo 16 publicado el 11 de enero de 2013:
A. Estados nancieros general.
B. Contribuyentes autorizados para recibir donativos.
C. Personas morales que tributen en el régimen simplicado, y las personas
físicas que exclusivamente realicen actividades a grícolas, ganaderas, pesqueras y
silvícolas, así como las dedicadas al autotransporte terrestre de carga o pasaje.
Anexo 16A publicado el 21 de enero de 2013:
D. Sociedades controladoras y controladas que consolidan para efectos scales.
E. Instituciones de crédito y sociedades nancieras de objeto limitado.
F. Instituciones de seguros y anzas.
G. Intermediarios nancieros no bancarios, aplicable a las uniones de
crédito, a los almacenes generales de depósito, a las arrendadoras nancieras, a
las empresas de factoraje nanciero, a las sociedades nancieras de objeto múltiple
reguladas, entidades de ahorro y crédito popular conforme a la ley de ahorro y
crédito popular y a otros intermediarios nancieros no bancarios.
H. Casas de cambio.
I. Casas de bolsa.
J. Sociedades controladoras de grupos nancieros.
K. Sociedades de inversión de capitales.
L. Sociedades de inversión de renta variable y en instrumentos de deuda.
M. Establecimientos permanentes de residentes en el extranjero.
(4) Seleccionar los artículos del RCFF aplicables al contribuyente del que se trate
según aplique:
75. Información adicional al dictamen de una persona moral del régimen
simplicado y de persona física del sector primario y autotransporte.
76. Información adicional al dictamen que deberán proporcionar los resi dentes
en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
77. Información adicional al dictamen que deberán proporcionar las
instituciones de seguros y anzas.
78. Información adicional al dictamen que deberán proporcionar las
sociedades controladoras que consolidan su resultado o pérdida fiscal. E n
caso de que se trate de una sociedad controladora, deberá utilizarse el formato
correspondiente para este tipo de entidades.
79. Información adicional al dictamen que deberán proporcionar las sociedades
que se escindan.
80. Información adicional al dictamen que deberán proporcionar las sociedades
que subsistan o surjan de una fusión.
Es importante considerar que, en caso de que sean aplicable alguno o algunos de los
artículos del RCFF antes mencionados; se deben hacer las adaptaciones necesarias
agregando los párrafos requeridos en los artículos antes mencionados en el modelo
del informe sobre la revisión de la situación scal.
(5) En la nota a los estados nancieros debe describirse las bases de su preparación.
(6) Si se considera conveniente podría adicionarse este párrafo:
“Los estados nancieros y los anexos complementarios que se presentan en
cumplimiento de las obligaciones scales de Compañía Ejemplo X, S.A. de C.V.,
al 31 de diciembre de 2011, fueron auditados de acuerdo con las Nor mas de
Auditoría generalmente aceptadas en México, sobre los cuales emití una opinión
sin salvedades el … de ……. de 2012.”
(7) O mencionar el marco de referencia utilizado.
(8) O mencionar si se emitió una opinión modicada, opinión desfavorable
(adversa) o denegación (abstención).
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