Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) Versión 2008

Páginas49-50
Declaración฀Informativa฀de฀Operaciones฀con฀Terceros฀(DIOT)฀Versión฀2008
49
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
En฀días฀pasados฀el฀Servicio฀de฀Administración฀Tribu-
taria฀(SAT)฀dio฀a฀conocer,฀a฀través฀de฀su฀página฀de฀
Internet,฀el฀ programa฀para฀la฀ elaboración฀de฀ la฀Decla-
ración฀Informativa฀de฀Operaciones฀con฀Terceros฀(DIOT)฀
versión฀2008,฀que฀como฀sabemos฀ se฀utiliza฀para฀infor-
mar฀las฀operaciones฀con฀proveedores฀relacionadas฀con฀
el฀IVA,฀razón฀por฀la฀cual฀en฀esta฀edición฀de฀Tips฀Fiscales฀
le฀informamos฀acerca฀de฀diversos฀ aspectos฀relevantes฀
que฀son฀necesarios฀tomar฀en฀consideración฀respecto฀a฀
la฀presentación฀de฀la฀DIOT.
En฀cuanto฀ a฀ la฀descarga฀ del฀ programa,฀llenado฀ y฀ en-
vío฀de฀ la฀DIOT฀2008฀ Completa฀en฀ términos฀generales฀
el฀procedimiento฀ es฀ el฀mismo฀ que฀ comentamos฀en฀ la฀
edición฀de฀Tips฀Fiscales฀número฀ 50,฀por฀lo฀que฀suge-
rimos฀al฀ lector฀ remitirse฀a฀ dicho฀ número฀donde฀ se฀da฀
una฀explicación,฀detallada,฀ a฀efecto฀de฀ que฀realice฀ los฀
pasos฀ necesarios฀ aplicables฀ a฀ la฀ versión฀ actualizada฀
2008฀de฀la฀DIOT.
Uso฀obligatorio฀de฀la฀DIOT฀2008฀
Todos฀los฀contribuyentes฀obligados฀a฀presentar฀las฀De-
claraciones฀Informativas฀de฀Operaciones฀con฀Terceros฀
correspondientes฀al฀2008,฀deberán฀ hacerlo฀con฀la฀ ver-
sión฀de฀la฀DIOT฀Completa฀2008.฀Como฀se฀recordara฀la฀
regla฀5.1.13.฀de฀ la฀Resolución฀ Miscelánea฀Fiscal฀ para฀
2007฀ (RMISC07)฀ daba฀ la฀ opción฀ a฀ aquellos฀ contribu-
yentes฀que฀por฀ las฀características฀de฀ sus฀operaciones฀
no฀hubiesen฀ podido฀ cumplir฀con฀ la฀ información฀solici-
tada฀en฀la฀DIOT฀Completa฀ el฀presentarlo฀en฀ la฀versión฀
simplif‌icada;฀sin฀embargo,฀dicha฀regla฀fue฀derogada฀en฀
la฀3aRMISC07฀publicada฀en฀el฀ Diario฀฀Of‌icial฀de฀la฀ Fe-
deración฀el฀ 31฀ de฀ diciembre฀de฀ 2007,฀ con฀ vigencia฀a฀
partir฀de฀1฀de฀enero฀de฀2008,฀por฀lo฀que฀a฀partir฀del฀pre-
sente฀ejercicio฀únicamente฀se฀podrá฀presentar฀la฀DIOT฀
en฀su฀versión฀completa฀2008.
¿En฀ qué฀ casos฀ se฀ puede฀ presentar฀ la฀ DIOT฀ 2007฀
Simplif‌icada฀en฀el฀2008?
La฀versión฀DIOT฀2007฀Simplif‌icada,฀se฀podrá฀utilizar฀por฀
los฀ contribuyentes฀ que฀ deban฀ presentar฀ una฀ declara-
ción฀complementaria฀por฀los฀periodos฀del฀ejercicio฀2007,฀
siempre฀y฀cuando฀la฀normal฀o฀la฀complementaria฀que฀se฀
corrige฀se฀haya฀presentado฀en฀la฀versión฀simplif‌icada.
Asimismo,฀ las฀ declaraciones฀ correspondientes฀ a฀ los฀
meses฀de฀noviembre฀y฀diciembre฀de฀2007,฀que฀se฀pre-
senten฀ durante฀ el฀ mes฀ de฀ enero฀ de฀ 2008,฀ se฀ podrán฀
enviar฀en฀la฀DIOT฀2007฀Simplif‌icada.฀
¿En฀qué฀versión฀se฀ deberán฀presentar฀las฀declara-
ciones฀normales฀2007฀extemporáneas?
Al฀respecto฀se฀ señala฀que฀las฀declaraciones฀ normales฀
de฀2007,฀que฀se฀presenten฀extemporáneamente,฀debe-
rán฀efectuarse฀con฀la฀versión฀DIOT฀2008฀Completa.
Presentación฀de฀la฀DIOT
Formato฀
electrónico
Núm.฀de
฀registros Se฀presenta:
A-29฀ Declara-
ción฀ Informativa฀
de฀ Operaciones฀
con฀Terceros฀
=฀ó฀
Página฀ de฀ Internet฀ del฀
SAT฀(Programa฀electróni-
co฀www.sat.gob.mx)
>฀500
Administración฀ Local฀ de฀
Servicios฀ al฀ Contribuyen-
te,฀ en฀ disco฀ compacto฀
(CD),฀฀o฀en฀unidad฀de฀me-
moria฀ extraíble฀ dispositi-
vos฀(USB),฀los฀ que฀serán฀
devueltos฀al฀ contribuyen-
te฀después฀de฀realizar฀las฀
validaciones฀respectivas.
Precisiones฀en฀cuanto฀al฀llenado
No฀será฀ obligatorio฀el฀ llenado฀del฀ campo฀denominado฀
Monto฀ del฀ IVA฀pagado฀ no฀ acreditable฀ incluyendo฀ im-
portación฀(correspondiente฀en฀la฀ proporción฀de฀las฀de-
ducciones฀ autorizadas)฀ del฀ formato฀ electrónico฀ A-29฀
Declaración฀Informativa฀de฀Operaciones฀con฀Terceros.
En฀el฀campo฀denominado฀proveedor฀global฀se฀señalará฀
la฀información฀ de฀los฀proveedores฀que฀ no฀fueron฀ rela-
cionados฀en฀ forma฀individual฀ hasta฀por฀ un฀monto฀ que฀
no฀exceda฀del฀10%฀del฀total฀de฀los฀pagos฀efectivamente฀
realizados฀en฀el฀mes,฀sin฀que฀en฀ningún฀caso฀el฀monto฀
DeclaraciónInformativade฀Operaciones
con฀Terceros฀(DIOT)฀Versión฀2008
Declaración฀Informativa฀de฀Operaciones฀con฀Terceros฀(DIOT)฀Versión฀2008
50
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
de฀alguna฀ de฀ las฀erogaciones฀ incluidas฀ en฀dicho฀ por-
centaje฀sea฀superior฀a฀$50,000.00฀por฀proveedor.฀No฀se฀
consideran฀incluidos฀dentro฀ del฀10%฀ y฀$50,000.00฀se-
ñalados฀los฀gastos฀por฀ concepto฀de฀consumo฀de฀com-
bustibles฀para฀vehículos฀marítimos,฀aéreos฀y฀terrestres,฀
pagados฀con฀medios฀distintos฀al฀cheque฀nominativo฀del฀
contribuyente,฀tarjeta฀de฀ crédito,฀de฀ débito฀o฀ de฀servi-
cios฀o฀a฀través฀de฀monederos฀electrónicos.
Fecha฀de฀presentación฀de฀la฀DIOT
Personas฀morales
De฀ conformidad฀ con฀ la฀ regla฀ 5.1.12.฀de฀ la฀ RMISC07฀
los฀contribuyentes฀personas฀morales฀proporcionarán฀la฀
información฀ de฀ operaciones฀ con฀ proveedores฀relacio-
nadas฀con฀el฀ IVA฀a฀que฀se฀ref‌iere฀el฀ ART-32฀F-V฀y฀VIII฀
de฀la฀ Ley฀del฀ IVA,฀durante฀el฀ mes฀inmediato฀ posterior฀
al฀que฀ corresponda฀dicha฀información.฀Por฀ ejemplo,฀la฀
información฀relativa฀ al฀ mes฀de฀ enero฀ se฀presentará฀ a฀
más฀tardar฀el฀último฀día฀de฀febrero,฀la฀de฀febrero฀a฀más฀
tardar฀el฀último฀día฀de฀marzo฀y฀así฀sucesivamente.฀฀฀
Personas฀físicas
De฀ conformidad฀ con฀ la฀ regla฀ 5.1.14.฀de฀ la฀ RMISC07฀
los฀ contribuyentes฀personas฀ físicas฀ proporcionarán฀ la฀
información฀ de฀ operaciones฀ con฀ proveedores฀relacio-
nadas฀con฀el฀IVA฀฀a฀que฀se฀ref‌iere฀el฀ART-32฀F-V฀y฀VIII฀
LIVA฀de฀conformidad฀con฀la฀siguiente฀tabla:
Información฀correspon-
diente฀al฀mes฀de:
Se฀presentará฀en฀el฀
mes฀de:
Julio฀de฀2008 Agosto฀de฀2008
Agosto฀de฀2008 Septiembre฀de฀2008
Septiembre฀de฀2008 Octubre฀de฀2008
Octubre฀de฀2008 Noviembre฀de฀2008
Noviembre฀de฀2008 Diciembre฀de฀2008
Diciembre฀de฀2008 Enero฀de฀2009
Por฀el฀periodo฀de฀ enero฀a฀junio฀ de฀2008,฀las฀personas฀
físicas฀tendrán฀por฀cumplida฀la฀obligación฀de฀presentar฀
la฀ información฀ de฀ operaciones฀ con฀ proveedores฀rela-
cionadas฀ con฀ el฀ IVA,฀siempre฀ que฀ estén฀ obligadas฀ a฀
presentar฀la฀declaración฀de฀ clientes฀y฀proveedores฀y฀a฀
la฀ expedición฀de฀ constancias฀ por฀ pagos฀ a฀ residentes฀
extranjeros,฀siempre฀que฀cumplan฀con฀estas฀obligacio-
nes.฀฀Por฀lo฀que฀se฀deduce฀que฀las฀personas฀físicas฀que฀
no฀ tengan฀ las฀ obligaciones฀ señaladas฀ anteriormente,฀
sí฀ tendrán฀ que฀ presentar฀ la฀ DIOT฀2008฀ por฀ el฀ primer฀
semestre฀del฀2008.฀
Entra฀en฀operación฀el฀Registro฀de฀Contratos฀de฀Adhesión฀(RECA)
A฀partir฀del฀28฀de฀enero฀de฀2008,฀la฀Comisión฀Nacional฀para฀la฀Protección฀y฀Defensa฀de฀los฀Usuarios฀de฀Servicios฀Financie-
ros฀(Condusef)฀pone฀a฀disposición฀del฀público฀en฀general฀y฀de฀las฀autoridades,฀los฀contratos฀de฀adhesión,฀incluyendo฀sus฀
anexos,฀utilizados฀por฀las฀entidades฀f‌inancieras฀(Bancos,฀SOFOLES,฀SOFOMES฀y฀Entidades฀de฀Ahorro฀y฀Crédito฀ Popular)฀a฀
través฀del฀Registro฀de฀Contratos฀de฀Adhesión฀(RECA).
El฀RECA฀ es฀en฀sí฀ una฀herramienta฀ informática฀que฀ permite฀que฀cada฀ institución฀realice฀ el฀registro฀de฀ sus฀contratos฀ vía฀
Internet฀y฀se฀evite฀el฀engorroso฀ir฀y฀venir฀de฀papales฀facilitando฀al฀público,฀en฀cualquier฀momento,฀el฀acceso฀a฀la฀documen-
tación฀contractual฀que฀existe฀en฀el฀mercado฀sobre฀productos฀y฀servicios฀f‌inancieros,฀incluyendo฀un฀glosario฀de฀términos฀
y฀explicaciones฀sobre฀cada฀una฀de฀las฀partes฀que฀integran฀un฀contrato฀de฀adhesión.
Un฀contrato฀de฀adhesión฀es฀el฀documento฀elaborado฀unilateralmente฀por฀las฀Entidades฀para฀establecer฀en฀formatos฀uni-
formes฀los฀términos฀y฀condiciones฀aplicables฀a฀la฀ celebración฀de฀las฀operaciones฀que฀lleven฀a฀cabo฀con฀sus฀Clientes.฀Tra-
tándose฀de฀Entidades฀Financieras,฀se฀considerarán฀las฀operaciones฀pasivas,฀activas฀o฀de฀servicio,฀y฀tratándose฀de฀sociedades฀
f‌inancieras฀de฀objeto฀múltiple฀no฀reguladas,฀se฀considerarán฀las฀operaciones฀de฀crédito,฀préstamos฀o฀f‌inanciamientos.฀
Un฀punto฀muy฀impor tante฀a฀precisar฀es฀que฀ si฀bien฀el฀registro฀ de฀un฀contrato฀sirve฀ para฀transparentar฀el฀contenido฀del฀
mismo,฀ello฀no฀implica฀que฀se฀encuentre฀revisado฀y/o฀autorizado฀por฀las฀autoridades฀competentes฀(CNBV฀y฀CONDUSEF),฀
por฀lo฀que฀ en฀cualquier฀momento฀ y,฀en฀ términos฀de฀las฀ disposiciones฀aplicables,฀éstas฀podrán฀solicitar฀ su฀modif‌icación฀
cuando฀a฀su฀juicio฀impliquen฀inexactitud,฀oscuridad฀o฀competencia฀desleal฀entre฀las฀ entidades,฀o฀que฀por฀cualquier฀otra฀
circunstancia฀pueda฀inducir฀a฀error,฀respecto฀de฀sus฀operaciones฀y฀servicios.฀
Acceso฀al฀RECA
Para฀realizar฀la฀consulta฀de฀los฀contratos฀de฀adhesión,฀basta฀con฀entrar฀a฀la฀página฀de฀la฀Condusef฀(www.condusef.gob.mx)฀
y฀dentro฀de฀la฀sección฀“Registros฀de…”฀dar฀click฀en฀“RECA฀Contratos฀de฀Adhesión”.฀Una฀vez฀dentro,฀la฀búsqueda฀se฀puede฀
realizar฀mediante฀cualquiera฀de฀las฀cuatro฀opciones฀siguientes:฀
1.฀El฀sector฀y฀la฀entidad฀de฀su฀interés,฀así฀como฀el฀producto฀específ‌ico.
2.฀El฀número฀de฀registro฀del฀contrato฀que฀da฀la฀Condusef.
3.฀El฀número฀del฀producto,฀o
4.฀El฀nombre฀del฀producto฀con฀el฀que฀se฀conoce.
Fuente:฀www.condusef.gob.mx

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR