Inexistencia de operaciones, aspectos legal y fiscal, e impacto económico - La presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales - Libros y Revistas - VLEX 815582533

Inexistencia de operaciones, aspectos legal y fiscal, e impacto económico

Autor:Dr. David Misael Fuerte Garfias - M.I. Elvia Judith Acosta Guerra - M.F. Helgar Barajas García
Páginas:41-68
 
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Los autores
    es doctor en Derecho Fiscal por la
Universidad de Durango; asimismo, posee la Maestría en Impuestos
por el Instituto de Especialización para Ejecutivos de Guadalajara y el
Posgrado en Derecho Penal Tributario por la Facultad de Derecho de la
Universidad de Barcelona.
Es licenciado en Derecho y Contador Público por la Universidad
Michoacana de San Nicolás de Hidalgo; Especialista en Defensa Fiscal
y Planeación Fiscal Estratégica.
Cuenta con el Diplomado “Aspectos prácticos en tributación interna-
cional y precios de transferencia”, por el ITAM, y el Diplomado en Alta
Dirección, por el Tecnológico de Monterrey.
davidmfuerte@gmail.com
Elvia Judith Acosta Guerra es maestra en Impuestos por la Universidad
Privada de Irapuato y maestra en Fiscal por la Universidad De La Salle
Bajío; Contadora Pública por la Universidad Privada de Irapuato; Socia
Directora General del Despacho de Asesoría Contable Fiscal “Asesores
y CIAG, S.C., y Contralora Sector Hotelero.
judith.acosta@ciag.com.mx
Helgar Barajas García es maestro en Fiscal con opción terminal en
Defensa Fiscal por la División de Estudios de Posgrado de la Facultad
de Contaduría y Ciencias Administrativas de la Universidad Michoacana
de San Nicolás de Hidalgo; licenciado en Derecho por la Facultad de
Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Michoacana de San
Nicolás de Hidalgo.
Asimismo, es abogado postulante y asesor jurídico en materia Fiscal
y Administrativa; profesor en la Maestría en Fiscal de la Facultad de
Contaduría y Ciencias Administrativas de la Universidad Michoacana de San
Nicolás de Hidalgo.
helgar.barajas@live.com.mx
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Sumario: Introducción; 1. Presunción legal y humana; 1.1 Presuncional legal;
1.2 Presuncional humana; 1.3 Estruc tura de las presunciones; 1.4 Naturaleza del razona-
miento empleado en la presunción; 1.5 Desvirtuamiento de presunciones; 1.6 De la s ma-
neras de desvirtuar una presunción: prueba en contrario de los hechos en que se basa o del
hecho presumido; 1.6.1 Demostrar que el hecho presumido no es cierto; 1.7 Contradicción
de presunciones; 1.8 Concepto de indicio; 1.9 Presunción e indicio ; 1.10 Requisitos para la
existencia y de validez jurídica del indicio; 2. Inexistencia de operaciones desde el punto de
vista legal; 2.1 Simulación del acto jurídico; 2.2 Inexistencia de los actos jurídicos desde el
punto de vista civil; 2.3 Consecuencias de la simulación; 2.4 Declaración de inexi stencia
incide en la esfera competencial de un juzgador en materia civil; 2.5 Nueva scalización en
México: inexistencia de operaciones; 3. Aspecto económico de la inexistencia de operaciones;
3.1 Cuanticación de las operaciones inexistentes; 3.1.1 Contabilización de las operaciones
inexistentes detectadas por el SAT; 3.1.2 Trascendencia social y económica de la inexistencia
de operaciones; 3.1.3 Causas de la inexistencia de operaciones en las empresas mexicanas.
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En el artículo 69-B del CFF, se encuentra contemplada la presunción de inexistencia de opera-
ciones que, desde su creación, ha sido objeto de innumerables artículos y análisis por parte de
destacados estudiosos del derecho scal mexicano. No obstante, no se ha visto que este tema
se aborde desde un punto de vista básico, lo que se debe entender por “presunción”; esto es ne-
cesario para que a partir de ahí se dimensione más claramente el alcance jurídico y
probatorio de esta importante figura.-*
Por este motivo se realiza un breve estudio de lo que es doctrinalmente una presunción, bus-
cando apartar al lector de la idea de que una presunción es una simple sospecha, suposición o
conjetura, y estudiar más bien las partes estructurales y/o los elementos técnico-jurídicos que
deben integrar una presunción. Se elabora un breve análisis de la forma de desvirtuar una pre-
sunción, considerando inclusive lo dispuesto por el CFPC; además, siendo el indicio el hecho
base sobre el que se debe sustentar toda presunción, se efectúa un breve estudio sobre el tema.
El estudio aquí compartido es breve, no obstante, se busca interesar al lector en profundizar
en el tema de las muy discutidas presunciones de inexistencia de operaciones.
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La presunción es un juicio lógico del legislador (presunción legal) o del juez (humana o judi-
cial), en virtud del cual se considera como cierto (presunción legal) o probable un hecho (pre-
sunción judicial o de hombre) con fundamento en las máximas generales de la experiencia,
que le indican cuál es el modo normal como se suceden las cosas y los hechos.

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