De los impuestos federales
| Autor | Arnulfo Sánchez Miranda |
| Páginas | 317-342 |
APLICACION PRACTICA DEL CFF 317
CAPITULO XV
DE LOS IMPUESTOS FEDERALES
Objetivo General
Dar a conocer al estudiante la importancia de los elementos de la rela-
ción tributaria de determinados impuestos de manera general.
Objetivos Específicos
Al finalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz de:
1. Explicar los elementos es específico que conforma al impuesto sobre
la renta.
2. Conocer cuáles son los componentes del impuesto al valor agregado.
3. Explicar en lo elementos fundamentales del impuesto empresarial a
tasa única.
4. Explicar cuáles son los fundamentos de los elementos del impuesto a
los depósitos en efectivo.
De acuerdo con el sistema fiscal mexicano, existen un conjunto de im-
puestos federales respaldados por la Ley de Ingresos de la Federación,
siendo los siguientes
Impuestos:
• Impuesto sobre la renta.
• Impuesto empresarial a tasa única.
• Impuesto al valor agregado.
• Impuesto especial sobre producción y servicios.
• Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
• Impuesto sobre automóviles nuevos.
• Impuestos al comercio exterior.
• Impuesto a los depósitos en efectivo.
De los cuales describiremos algunos de ellos con la finalidad de cono-
cer en forma general sus elementos esenciales, haciendo la aclaración que
cada uno de ellos devienen de leyes fiscales federales específicas.
EDICIONES FISCALES ISEF 318
Sujetos
les, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes
casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera
que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento per-
manente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho estableci-
miento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos proceden-
tes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan
un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.
Entonces, los sujetos del ISR, son las personas morales y las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos de fuente de rique-
za procedentes de México o del extranjero; y en el caso de aquellas que
no sean residentes en México pero que tengan un establecimiento perma-
nente en el país, pagarán el ISR por los ingresos que obtengan en dicho
establecimiento y por último, son sujetos del impuesto los residentes en
el extranjero cuando obtengan ingresos cuya fuente sea el territorio nacio-
nal pero que no tengan un establecimiento o teniéndolo, tales ingresos no
sean atribuibles a éstos.
Objeto de impuesto y definición de ingreso
De acuerdo a la LISR, la situación jurídica o de hecho que deben efec-
tuar las personas morales y las personas físicas para ser causantes del
impuesto es la obtención de ingresos, sin embargo dicho término no está
definido en tal ordenamiento. Recordemos que objeto es la realidad econó-
mica sujeta a imposición. De acuerdo con el Diccionario jurídico mexicano,
el ingreso fiscal es el concepto más importante para el impuesto sobre la
renta, se entiende por ingreso para efectos fiscales, la suma algebraica del
consumo de una persona más la acumulación o cambio de valor de su pa-
trimonio durante un período determinado, por tanto la renta es la suma de
todos los ingresos netos que elevan la capacidad económica del perceptor.
Del contenido de dicha ley, los sujetos a pagar el ISR correspondiente,
ya en la especie son:
1. LAS PERSONA MORALES:
• Del régimen general
• Del régimen de consolidación fiscal
• Del régimen simplificado
• De las sociedades cooperativas de producción
2. DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LU-
CRATIVOS (Régimen preferente)
3. LAS PERSONAS FISICAS:
• De los ingresos por salarios
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