Impuesto al valor agregado - 60 casos prácticos ISR, IVA, IMSS 2020 - Libros y Revistas - VLEX 842656562

Impuesto al valor agregado

Autor:Francisco Javier Martínez Gutiérrez
Páginas:167-186
 
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60 CASOS PRACTICOS 167
CAPITULO IV
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. PAGOS MENSUALES
Ene Feb Mar Abr May Jun
Ingresos cobrados
en el mes 995,000 800,000 750,000 850,000 900,000 910,000
Por:
La tasa de IVA que
corresponde 16% 16% 16% 16% 16% 16%
Resulta:
IVA por pagar co-
brado (debe coin-
cidir con auxiliar de
IVA del mes)*
159,200
128,000
120,000
136,000
144,000
145,600
Menos:
IVA acreditable pa-
gado* 134,500 150,000 100,000 139,000 122,000 140,000
Resulta:
IVA a pagar (o a fa-
vor) del mes
24,700
- 22,000
20,000
- 3,000
22,000
5,600
Menos:
Saldo a favor de
meses anteriores - - -22,000 - - 5,000
Resulta:
IVA por pagar en
declaración 24,700 - - - 17,000 5,600
Saldo a favor rema-
nente - - 22,000 - 2,000 - 5,000 -
* Datos cotejados, “amarrados” con el estado de cuenta bancario, auxilia-
res y cédulas de contabilidad.
EDICIONES FISCALES ISEF 168
Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Ingresos cobrados
en el mes 850,000 895,000 950,000 755,000 823,500 725,000
Por:
La tasa de IVA que
corresponde 16% 16% 16% 16% 16% 16%
Resulta:
IVA por pagar co-
brado (debe coin-
cidir con auxiliar de
IVA del mes)*
136,000
143,200
152,000
120,800
131,760
116,000
Menos:
IVA acreditable pa-
gado* 121,800 130,500 140,000 120,000 100,000 102,386
Resulta:
IVA a pagar (o a fa-
vor) del mes
14,200
12,700
12,000
800
31,760
13,614
Menos:
Saldo a favor de
meses anteriores
Resulta:
IVA por pagar en
declaración 14,200 12,700 12,000 800 31,760 13,614
Saldo a favor rema-
nente
* Datos cotejados, “amarrados” con el estado de cuenta bancario, auxiliares y cé-
dulas de contabilidad.
También deberá observar el capítulo VI de este libro “Otros As-
pectos Fiscales Relevantes”.
Como sabemos, el impuesto al valor agregado se causa en base
a flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 1-B y 5 fracción
III de la Ley del IVA, por lo anterior es importante considerar que
para efectos prácticos deberán observarse los estados de cuenta
bancarios y considerar los ingresos para efectos de la Ley del IVA,
así como los egresos; estos últimos deberán reunir requisitos de
acreditamiento contenidos principalmente en el artículo 5 de la Ley
del IVA, de otra manera no se podrá llevar a cabo su acreditamiento.
De aquí se desprende la importancia de que al momento de llevar a
cabo pagos parciales de una compra o gasto, ya sea por crédito o
por alguna otra razón, mantener la referencia en las pólizas de che-
que para saber en qué póliza se encuentra archivado el documento
original fiscal comprobatorio, no obstante, al momento de llevar a
cabo el pago se deberán solicitar al proveedor o acreedor los docu-
mentos de parcialidades de conformidad con el artículo 32 fracción
III de la Ley del IVA.
La tasa del 0% aplica a animales y vegetales que no estén in-
dustrializados, medicinas de patente, algunos otros contenidos en
el artículo 2-A de la Ley del IVA, así como a la exportación. La ex-

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