Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (Cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta)
Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
Páginas | 226-230 |
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Concepto
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas que distribuyan dividendos a sus socios o accionistas están obligadas a pagar el impuesto que se obtenga de aplicar la mecánica que se ilustra en esta práctica.
No se estará obligado al pago de este impuesto cuando los dividendos o utilidades distribuidos provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin).
Para determinar el impuesto a pagar conforme a lo señalado en el primer párrafo, se comparará el importe a distribuir por concepto de dividendos contra el saldo de la Cu-fin; la diferencia, cuando el importe de dichos dividendos sea mayor, será la cantidad sobre la cual se determinará el impuesto.
Determinación
1. Fórmulas para su obtención
1o. Determinación de los dividendos sujetos al pago del impuesto.
Dividendos pagados
(-) Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (utilidades que ya pagaron el impuesto por la empresa)
(=) Dividendos sujetos al pago del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
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Nota
El paso 2 continúa si el importe de los dividendos excede al saldo que se tenga en la cuenta de utilidad fiscal neta.
2o. Determinación del impuesto por enterar.
Dividendos sujetos al pago del impuesto
(x) Factor 1
(=) Impuesto por enterar
Nota
El factor 1 se obtendrá de efectuar la operación siguiente: Unidad (1) H Factor 2 (=) Factor 1
El factor 2 se obtendrá de realizar la operación siguiente: Unidad (1) (-) Resultado (=) Factor 2
El resultado se obtendrá de efectuar la operación siguiente: ISR del ejercicio
Utilidades o dividendos distribuidos sujetos al pago del impuesto
(=) Resultado
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Ejemplo de su obtención
1o. Determinación de los dividendos sujetos al pago del impuesto.
Dividendos pagados 30,000
(-) Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (utilidades que ya pagaron el impuesto por la persona moral) 23,000
(=) Dividendos sujetos al pago del impuesto 7,000
2o. Determinación del impuesto por enterar.
Dividendos sujetos al pago del impuesto 7,000
(x) Factor 1 1.66
(=) Impuesto por enterar 11,620
Notas
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El factor 1 se obtuvo de efectuar la operación siguiente:
Unidad 1
Factor 2 0.60
(=) Factor 1 1.66
El factor 2 se obtuvo de realizar la operación siguiente:
Unidad 1
(-) Resultado 0.40
(=) Factor 2 0.60 il resultado se obtuvo de efectuar la operación siguiente:
ISR del ejercicio 2,800
(/) Utilidades o dividendos distribuidos sujetos al pago del impuesto...
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