Impuesto sobre la Renta

Páginas298-537
TITULO 3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO 3. IMPUESTO SO BRE LA RENTA
Ca tu lo 3.1. Dis po si cio nes ge ne ra les
Cer ti fi ca cio nes de re si den cia fis cal de
rea se gu ra do ras deries go nu clear
3.1.1. Para los efec tos de los ar tículos 2,
4 de la Ley del ISR y 6 de su Re glamento,
las rea se gu ra do ras re si den tes en el ex-
tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te
en el país, que ob tengan in gresos por pri -
mas co bra das o ce di das pro ve nien tes de
fuen te de ri que za ubi ca da en te rri to rio na-
cio nal, po drán acre di tar su re si den cia fis-
cal en un país con el que Mé xico ten ga en
vigor un tra tado para evi tar la do ble tri buta-
ción, me dian te la cer ti fi ca ción de re si den-
cia del ad mi nis tra dor del con sor cio ató mi -
co ex tranjero o, en el caso de que éste no
sea una rea se gu ra do ra, de la rea se gu ra -
do ra más re pre sen ta ti va de di cho con sor -
cio, siem pre que:
I. La rea se gu ra do ra que ob ten ga el in-
greso cum pla con los si guientes re -
qui si tos:
a) Se en cuentre ins crita en el Re-
gis tro Ge ne ral de Rea se gu ra do -
ras Extran jeras para to mar Rea -
se gu ro y Rea fian za mien to del
País de la Secretaría.
b) Sea miembro del consorcio ató -
mi co ex tran je ro.
II. El in greso por la pri ma de que se tra -
te co rresponda a la toma en rease-
guro de ries go nu clear.
III. La cer tificación de que se trate esté
acom pa ña da deun do cu men toen el
que el ad mi nis tra dor del con sor cio
ató mi co ex tran je ro ma ni fies te bajo
pro tes ta de de cir ver dad, la re si den -
cia fis cal de to dos los miem bros de
di cho con sor c io.
Para los efec tos de esta re gla, se en -
ten de rá por:
1. Con sor c io ató mi co ex tran je ro,
lo que definan como Pool Ató mi-
co las “Re glas so bre el Re gistro
Ge ne ral de Rea se gu ra do ras
Extran je ras para to mar Rea se -
gu ro y Rea fian za mien to del
país”, pu blicadas en el DOF el
26 de ju lio de 1996.
2. Ries go nu clear, cual quier daño
o pe li gro re la ci o na do con ins ta -
la cio nes nu clea res o sub stan -
cias nu cleares de una de pen-
dencia o en tidad de la Admi nis -
tra ción Pú bli ca Fe de ral, de una
en ti dad fe de ra ti va, de un mu ni -
cipio o de un ór gano constitu-
cio nal au no mo, así como cual-
quier ries go de ri va do, aso cia do
o in ci den tal a di chas ins ta la cio-
nes y sub stancias.
3. Rea se gu ra do ra más re pre sen-
ta ti va, aqué lla que hu bie se per-
ci bi do el ma yor in gre s o por la
pri ma que co rres pon da a la
toma en rea seguro de ries go nu -
clear me xi ca no, den tro del con-
sor cio ató mi co ex tran je ro, du-
rante el año de ca lendario in me-
diato an terior a aquél de que se
tra te.
LISR 2, 4, 173. RLISR 6. Re glas so bre el
Re gis tro Ge ne ral de Rea se gu ra do ras
Extran je ras para to mar Rea se gu ro y Rea-
fian za mien to del país.
Cer ti fi ca cio nes de re si den cia fis cal de
rea se gu ra do ras re si den tes en el
ex tran je ro sin es ta ble ci mien to
per ma nen te en el país
3.1.2. Para los efec tos de los ar tículos 2,
4 de la Ley del ISR y 6 de su Re glamento,
las rea se gu ra do ras re si den tes en el ex-
tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te
en el país, que se en cuentren ins critas en
el Re gis tro Ge ne ral de Rea se gu ra do ras
Extran je ras para to mar Rea se gu ro y Rea-
fian za mien todel País de la Se cre ta ría, po-
drán acre di tar su re si den cia fis cal en un
país con el que México ten ga en vi gor un
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tra ta do para evi tar la do ble tri bu ta ción, me-
diante su ins cripción en di cho Re gistro o la
re no va ción de di cha ins crip ción, du ran te
el pe riodo de vi gencia de la ins cripción o la
re no va ción co rres pon dien te.
LISR 2, 4, 173. RLISR 6. Ley de Institucio-
n
es de Seguros y de Fianzas 107.
Cer ti fi ca ción de la pre sen ta ción de la
de cla ra ción para Esta dos Uni dos de
Amé ri ca
3.1.3. Para los efec tos de los ar tículos 4
de la Ley del ISR y 6 de su Reglamento, en
el caso de los Esta dos Uni dos de Amé rica,
se con si de ra rá como cer ti fi ca ción de la
pre sen ta ción de la de cla ra ción del úl ti mo
ejercicio del ISR, el documento que al efec -
to emi ta el Servicio de Ren tas Internas de
dicho país como res puesta a la so licitud
realizada a tra vés de las for mas 4506,
4506T-EZ o 4506-T.
LISR 4. RLISR 6.
Dis po si cio nes de pro ce di mien to en
fi gu ras ju di cas ex tran je ras quesean
trans pa ren tes fis ca les
3.1.4. Para los efec tos del ar tículo 4, pri -
mer pá rrafo de la Ley del ISR, los contribu-
yen tes que par ti ci pen enfi gu ras ju di cas ex-
tran je ras que sean trans pa ren tes fis ca les
creadas y su jetas a la ju risdicción de un país
con el que México ten ga en vi gor un acuerdo
am plio de in ter cam bio dein for ma ción, y que
no ten gan el control efec tivo de ellas o el
control de su ad ministración, a gra do tal que
pue dan de ci dir el mo men to de re par to o dis-
tri bu ción de los in gre sos, uti li da des o di vi -
dendos de ellas, ya sea di rectamente o por
in ter si ta per so na, po drán cum plir con las
dis po si cio nes de pro ce di mien to con te ni das
en la Ley ci tada, hasta el momento en que la
fi gu ra ju di ca ex tran je ra les en tre gue los in-
gre sos, uti li da des o di vi den dos, en los tér mi -
nos de los Tí tulos de la Ley del ISR que les
co rres pon dan.
Para la de ter mi na ción del con trol
efectivo, se es tará a lo dis puesto en el ar -
tícu lo 176, dé ci mo pri me ro, dé ci mo se gun -
do y dé cimo ter cer pá rrafos de la Ley del
ISR.
LISR 4, 171. RMF 2020 2.1.2., 3.18.24.
Excepciones a la apli cación de la
acre di ta ción de una do ble tri bu ta ción
ju di ca por pa gos en tre par tes
re la cio na das
3.1.5. Para los efec tos del ar tículo 4, se -
gundo pá rrafo de la Ley del ISR re lativo a la
apli ca ción de los be ne fi cios delos tra ta dos
para evi tar la do ble tri bu ta ción, las au to ri -
da des fis ca les no so li ci ta rán a los con tri bu -
yen tes re si den tes en el ex tran je ro que
acrediten la exis tencia de una doble tri bu-
ta ción ju di ca, a tra vés dela ma ni fes ta ción
bajo pro tes ta de de cir ver dad fir ma da por
el re pre sen tan te le gal a que se re fie re di-
cho pá rrafo, en los si guientes ca sos:
I. Cuan do el con tri bu yen te sea re si -
dente de un país con un sis tema de
ren ta te rri to rial de tri bu ta ción enre la -
ción con el ISR.
II. Cuan do el re si den te en el ex tran je ro
no esté su jeto a im posición en su
país de re sidencia, por mo tivo de la
apli ca ción del mé to do de exen ción
previsto en el tra tado para evi tar la
do ble tri bu ta ción ce le bra do por Mé-
xico con di cho país.
III. En el caso de ena jenación de ac cio-
nes que rea lice bajo las re glas de
una rees truc tu ra ción de so cie da des
previstas en un tra tado para evi tar la
do ble tri bu ta ción.
IV. En el caso de di videndos, cuan do el
re si den te enel ex tran je ro, quesea el
be ne fi cia rio efec ti vo de di chos di vi -
den dos, no esté su je to a im po si ción
en vir tud de que se apli có como mé -
to do para evi tar la do ble tri bu ta ción
el de exen ción de con formidad con
la le gislación del país del que es re si-
den te para efec tos fis ca les.
LISR 4.
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Pro ce di mien to para de ter mi nar si un
im pues to pa ga do en el ex tran je ro es
un ISR
3.1.6. Para los efec tos del ar tículo 5, pe -
núl ti mo pá rra fo, pri me ra ora ción de la Ley
del ISR se con siderará que un im puesto
pa ga do en el ex tran je ro tie ne la na tu ra le za
de un ISR cuan do cum pla con los si guien-
tes re qui si tos:
I. Que el pago del im puesto en el ex -
tran je ro:
a) Se haya rea lizado en cumpli-
mien to de una dis po si ción le gal
cuya apli ca ción sea ge ne ral y
obli ga to ria.
b) No se realice como contrapres-
tación por la trans misión o el
uso, goce o apro ve cha mien to
de un bien, la recepción de un
servicio o la ob tención de un be-
ne fi cio per so nal, di rec to o es pe -
fi co.
c) No se trate de la ex tinción de
una obli ga ción de ri va da de un
de re cho, una con tri bu ción de
me jo ra, una apor ta ción de se gu -
ridad so cial o un apro vecha-
miento, en los términos en que
es tos con cep tos son de fi ni dos
por los ar tículos 2 y 3 del CFF.
d) No se trate de la ex tinción de
una obli ga ción de ri va da de un
ac ce so rio deuna con tri bu ción o
un apro ve cha mien to, en los tér-
minos en que es tos con ceptos
son de fi ni dos por los ar tícu los 2
y 3 del CFF.
II. Que el ob je to delim pues to con sis ta
en la ren ta obtenida por el su jeto
obligado a su pago. Cuan do no sea
claro si el ob jeto del im puesto con -
siste en la ren ta ob tenida por el su je-
to obli gado a su pago, se de berá de -
terminar que la base gra vable del im -
puesto mide la ren ta.
Para los efec tos de esta fracción se
de be rá ana li zar:
a) Que el ré gi men ju di co del im-
pues to per mi ta fi gu ras sus trac ti -
vas si milares a las que la Ley del
ISR es ta ble ce o, de ma ne ra al-
ter na ti va, pre vea me di das que
per mi tan ob te ner una base neta.
b) Que el ré gi men ju di co del im-
pues to de ter mi ne que los in gre -
sos se ob tienen y las fi guras sus -
tractivas se apli can, en mo men-
tos si mi la res a los que es ta ble ce
la Ley del ISR.
Cuando no se cum plan los re quisi-
tos es ta ble ci dos en las frac cio nes an te rio -
res se po drá con siderar que un im puesto
pa ga do en el ex tran je ro tie ne la na tu ra le za
de un ISR siem pre que el objeto del im -
puesto y, en su de fecto, su base gra vable,
sean sus tan cial men te si mi la res a las del
ISR a que se re fiere la Ley de la ma teria.
Para los efec tos de la pre sente re gla
no será re le van te:
I. El tí tu lo o la de no mi na ción del im-
pues to.
II. La na tu ra le za del im pues to en los
términos en que ésta haya sido se ña-
lada por el país que lo es tablece.
III. La na tu ra le za del im pues to en los
términos en que ésta haya sido se ña-
lada por ter ceros paí ses; sin em bar-
go, en caso de duda, se po drá to mar
en cuen ta di cho se ña la mien to como
re fe ren cia.
IV. Si el im pues to es es ta ble ci do por la
Fe de ra ción,por elgo bier no cen tral o
por al gu na sub di vi sión de am bos.
CFF 2, 3. LISR 5.
Infor ma ci ón y cons tan cias so bre
di vi den dos dis tri bui dos a re si den tes
en Mé xi co res pec to de ac cio nes
lis ta das en el sis te ma in ter na cio nal de
co ti za cio nes
3.1.7. Para los efec tos de los ar tículos 5
de la Ley del ISR y 7 de su Reglamento, los
re si den tes en Mé xi co que per ci ban in gre -
sos pordi vi den dos pro ve nien tes de ac cio -
nes lis ta das en el sis te ma in ter na cio nal de
co ti za cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 262
de la Ley del Mer cado de Valores, siempre
que cum plan con los su puestos que es ta-
ble cen los ci ta dos ar tícu los, po drán com-
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