Impuesto sobre la Renta

Páginas327-588
TITULO 3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO 3. IMPUESTO SO BRE LA RENTA
Ca tu lo 3.1. Dis po si cio nes ge ne ra les
Cer ti fi ca cio nes de re si den cia fis cal de
rea se gu ra do ras deries go nu clear
3.1.1. Para los efec tos de los ar tículos
2o., 4o. de la Ley del ISR y 6o. de su Re gla-
men to, las rea se gu ra do ras re si den tes en
el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma -
nente en el país, que ob tengan in gresos
por pri mas co bra das o ce di das pro ve nien -
tes de fuen te de ri queza ubi cada en te rrito-
rio na cio nal, po drán acre di tar su re si den -
cia fis cal en un país con el que Mé xico ten -
ga en vigor un tra tado para evitar la do ble
tri bu ta ción, me dian te la cer ti fi ca ción dere-
si den cia del ad mi nis tra dor del con sor cio
atómico ex tranjero o, en el caso de que
éste no sea una rea seguradora, de la rea-
se gu ra do ra más re pre sen ta ti va de di cho
con sor cio, siem pre que:
I. La rea se gu ra do ra que ob ten ga el in-
greso cum pla con los si guientes re -
qui si tos:
a) Se en cuentre ins crita en el Re-
gis tro Ge ne ral de Rea se gu ra do -
ras Extran jeras para to mar Rea -
se gu ro y Rea fian za mien to del
País de la Secretaría.
b) Sea miembro del consorcio ató -
mi co ex tran je ro.
II. El in greso por la pri ma de que se tra -
te co rresponda a la toma en rease-
guro de ries go nu clear.
III. La cer tificación de que se trate esté
acom pa ña da deun do cu men toen el
que el ad mi nis tra dor del con sor cio
ató mi co ex tran je ro ma ni fies te bajo
pro tes ta de de cir ver dad, lare si den -
cia fis cal de to dos los miem bros de
di cho con sor c io.
Para los efec tos de esta re gla, se en -
ten de rá por:
1. Con sor c ioató mi co ex tran je ro, lo que
definan como Pool Atómico las “Re-
glas so bre el Re gis tro Ge ne ral de
Rea se gu ra do ras Extran je ras para to-
mar Rea se gu ro y Rea fian za mien to
del país”, pu blicadas en el DOF el 26
de ju lio de 1996.
2. Riesgo nu clear, cual quier daño o pe -
li gro re la cio na do con ins ta la cio nes
nu clea res o sub stan cias nu clea res
de una de pendencia o en tidad de la
Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral, de
una en ti dad fe de ra ti va, deun mu ni ci -
pio ode unór ga no cons ti tu cio nal au-
tónomo, así como cual quier riesgo
de ri va do, aso cia do o in ci den tal a di-
chas ins ta la cio nes y sub stan cias.
3. Rea se gu ra do ra más re pre sen ta ti va,
aqué lla que hu bie se per ci bi do el ma-
yor in greso por la pri ma que co rres-
ponda a la toma en reaseguro de
ries go nu clear me xi ca no,den trodel
con sor c io ató mi co ex tran je ro, du-
ran te el año de ca len da rio in me dia to
anterior a aquél de que se trate.
LISR 2, 4, 173. RLISR 6. Re glas so bre el
Re gis tro Ge ne ral de Rea se gu ra do ras
Extran je ras para to mar Rea se gu ro y Rea-
fian za mien to del país.
Cer ti fi ca cio nes de re si den cia fis cal de
rea se gu ra do ras re si den tes en el
ex tran je ro sin es ta ble ci mien to
per ma nen te en el país
3.1.2. Para los efec tos de los ar tículos
2o., 4o. de la Ley del ISR y 6o. de su Re gla-
men to, las rea se gu ra do ras re si den tes en
el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma -
nente en el país, que se en cuentren ins cri-
tas en el Re gis tro Ge ne ral de Rea se gu ra-
do ras Extran je ras para to mar Rea se gu ro y
Rea fian za mien to del País de laSe cre ta ría,
po drán acre di tar su re si den cia fis cal enun
país con el que México ten ga en vi gor un
tra ta do para evi tar la do ble tri bu ta ción, me-
diante su ins cripción en di cho Re gistro o la
re no va ción de di cha ins crip ción, du ran te
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el pe riodo de vi gencia de la ins cripción o la
re no va ción co rres pon dien te.
LISR 2, 4, 173. RLISR 6. Ley de Institucio-
n
es de Seguros y de Fianzas 107.
Cer ti fi ca ción de la pre sen ta ción de la
de cla ra ción para Esta dos Uni dos de
Amé ri ca
3.1.3. Para los efec tos de los ar tículos
4o. de la Ley del ISR y 6o. de su Re glamen-
to, en el caso de los Esta dos Uni dos de
A
ri ca, se con si de ra rá como cer ti fi ca-
ción de la pre sentación de la de claración
del úl ti mo ejer ci cio del ISR, el do cu men to
que al efec to emi ta el Servicio de Ren tas
Internas de di cho país como res puesta a la
so li ci tud rea li za da a tra vés de las for mas
4506, 4506T-EZ o 4506-T.
LISR 4. RLISR 6.
Dis po si cio nes de pro ce di mien to en
fi gu ras ju di cas ex tran je ras quesean
trans pa ren tes fis ca les
3.1.4. Para los efec tos del ar tículo 4o., pri -
mer pá rrafo de la Ley del ISR, los contribu-
yen tes que par ti ci pen enfi gu ras ju di cas ex-
tran je ras que sean trans pa ren tes fis ca les
creadas y su jetas a la ju risdicción de un país
con el que México ten ga en vi gor un acuerdo
am plio de in ter cam bio dein for ma ción, y que
no ten gan el control efec tivo de ellas o el
control de su ad ministración, a gra do tal que
pue dan de ci dir el mo men to de re par to o dis-
tri bu ción de los in gre sos, uti li da des o di vi -
dendos de ellas, ya sea di rectamente o por
in ter si ta per so na, po drán cum plir con las
dis po si cio nes de pro ce di mien to con te ni das
en la Ley ci tada, hasta el momento en que la
fi gu ra ju di ca ex tran je ra les en tre gue los in-
gre sos, uti li da des o di vi den dos, en los tér mi -
nos de los Tí tulos de la Ley del ISR que les
co rres pon dan.
Para la de ter mi na ción del con trol
efectivo, se es tará a lo dis puesto en el ar -
tícu lo 176, de ci mo qui n to pá rra fo de la Ley
del ISR.
LISR 4, 171, 176. RMF 2019 2.1.2.,
3.18.25.
Excepciones a la apli cación de la
acre di ta ción de una do ble tri bu ta ción
ju di ca por pa gos en tre par tes
re la cio na das
3.1.5. Para los efec tos del ar tículo 4o.,
segundo pá rrafo de la Ley del ISR re lativo a
la apli cación de los be neficios de los tra ta-
dos para evi tar la do ble tri butación, las au -
to ri da des fis ca les no so li ci ta rán a los con-
tri bu yen tes re si den tes en el ex tran je ro que
acrediten la exis tencia de una doble tri bu-
ta ción ju di ca, a tra vés dela ma ni fes ta ción
bajo pro tes ta de de cir ver dad fir ma da por
el re pre sen tan te le gal a que se re fie re di-
cho pá rrafo, en los si guientes ca sos:
I. Cuan do el con tri bu yen te sea re si -
dente de un país con un sis tema de
ren ta te rri to rial de tri bu ta ción enre la -
ción con el ISR.
II. Cuan do el re si den te en el ex tran je ro
no esté su jeto a im posición en su
país de re sidencia, por mo tivo de la
apli ca ción del mé to do de exen ción
previsto en el tra tado para evi tar la
do ble tri bu ta ción ce le bra do por Mé-
xico con di cho país.
III. En el caso de ena jenación de ac cio-
nes que rea lice bajo las re glas de
una rees truc tu ra ción de so cie da des
previstas en un tra tado para evi tar la
do ble tri bu ta ción.
IV. En el caso de di videndos, cuan do el
re si den te enel ex tran je ro, quesea el
be ne fi cia rio efec ti vo de di chos di vi -
den dos, no esté su je to a im po si ción
en vir tud de que se apli có como mé -
to do para evi tar la do ble tri bu ta ción
el de exen ción de con formidad con
la le gislación del país del que es re si-
den te para efec tos fis ca les.
LISR 4.
Pro ce di mien to para de ter mi nar si un
im pues to pa ga do en el ex tran je ro es
un ISR
3.1.6. Para los efec tos del ar tículo 5o., úl -
timo pá rrafo, pri mera ora ción de la Ley del
ISR secon si de ra rá que un im pues to pa ga -
do enel ex tran je ro tie ne la na tu ra le za de un
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TITULO 3. IMPUESTO SO BRE LA RENTA
ISR cuando cum pla con los si guientes re -
qui si tos:
I. Que el pago del im puesto en el ex -
tran je ro:
a) Se haya rea lizado en cumpli-
mien to de una dis po si ción le gal
cuya apli ca ción sea ge ne ral y
obli ga to ria.
b) No serea li ce como con tra pres ta -
ción por la trans misión o el uso,
goce o apro ve cha mien to de un
bien, la recepción de un ser vicio
o la obtención de un be neficio
per so nal, di rec to o es pe fi co.
c) No se trate de la ex tinción de
una obli ga ción de ri va da de un
de re cho, una con tri bu ción de
me jo ra, una apor ta ción de se gu -
ridad so cial o un apro vecha-
miento, en los términos en que
es tos con cep tos son de fi ni dos
por los ar tículos 2o. y 3o. del
CFF.
d) No se trate de la ex tinción de
una obli ga ción de ri va da de un
ac ce so rio deuna con tri bu ción o
un apro ve cha mien to, en los tér-
minos en que es tos con ceptos
son de fi ni dos por los ar tícu los
2o. y 3o. del CFF.
II. Que el ob je to delim pues to con sis ta
en la ren ta obtenida por el su jeto
obligado a su pago. Cuan do no sea
claro si el ob jeto del im puesto con -
siste en la ren ta ob tenida por el su je-
to obli gado a su pago, se de berá de -
terminar que la base gra vable del im -
puesto mide la ren ta.
Para los efec tos de esta fracción se
de be rá ana li zar:
a) Que el ré gi men ju di co del im-
pues to per mi ta fi gu ras sus trac ti -
vas si milares a las que la Ley del
ISR es ta ble ce o, de ma ne ra al-
ter na ti va, pre vea me di das que
per mi tan ob te ner una base neta.
b) Que el ré gi men ju di co del im-
pues to de ter mi ne que los in gre -
sos se ob tienen y las fi guras sus -
tractivas se apli can, en mo men-
tos si mi la res a los que es ta ble ce
la Ley del ISR.
Cuando no se cum plan los re quisi-
tos es ta ble ci dos en las frac cio nes an te rio -
res se po drá con siderar que un im puesto
pa ga do en el ex tran je ro tie ne la na tu ra le za
de un ISR siem pre que el objeto del im -
puesto y, en su de fecto, su base gra vable,
sean sus tan cial men te si mi la res a las del
ISR a que se re fiere la Ley de la ma teria.
Para los efec tos de la pre sente re gla
no será re le van te:
I. El tí tu lo o la de no mi na ción del im-
pues to.
II. La na tu ra le za del im pues to en los
términos en que ésta haya sido se ña-
lada por el país que lo es tablece.
III. La na tu ra le za del im pues to en los
términos en que ésta haya sido se ña-
lada por ter ceros paí ses; sin em bar-
go, en caso de duda, se po drá to mar
en cuen ta di cho se ña la mien to como
re fe ren cia.
IV. Si el im pues to es es ta ble ci do por la
Fe de ra ción,por elgo bier no cen tral o
por al gu na sub di vi sión de am bos.
CFF 2, 3. LISR 5.
Infor ma ci ón y cons tan cias so bre
di vi den dos dis tri bui dos a re si den tes
en Mé xi co res pec to de ac cio nes
lis ta das en el sis te ma in ter na cio nal de
co ti za cio nes
3.1.7. Para los efec tos de los ar tículos
5o. de la Ley del ISR y 7o. de su Re glamen-
to, los re si den tes en Mé xi co que per ci ban
in gre sos por di vi den dos pro ve nien tes de
ac cio nes lis ta das en el sis te ma in ter na cio -
nal de co tizaciones a que se re fiere el ar -
tículo 262 de la Ley del Mer cado de Va lo-
res, siem pre que cum plan con los su pues-
tos que es ta ble cen los ci ta dos ar tícu los,
po drán com pro bar el ISR re te ni do por el
re si den te enel ex tran je ro que sea de po si -
tario de di chas ac ciones, con la constancia
que ex pi da el in ter me dia rio fi nan cie ro re si -
dente en Mé xico que ten ga en cus todia y
ad mi ni s tra ción lasac cio nes men cio na das,
para lo cual se es tará a lo si guiente:
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