La imposición directa en méxico y españa. Un estudio desde la perspectiva del derecho comparado
| Autor | María Carmen Banacloche Palao - Humberto Rubén Dragustinovis Perales - Carmen Leticia Jasso Ramirez |
| Cargo | Profesora de la Universidad Rey Juan Carlos - Profesor de Tiempo Completo de la Universidad Autónoma de Tamaulipas - Profesora de Horario Libre de la Universidad Autónoma de Tamaulipas |
| Páginas | 1-38 |
LETRAS JURIDICAS NÚM. 27 OTOÑO 2018 ISSN 1870-2155
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LA IMPOSICIÓN DIRECTA EN MÉXICO Y ESPAÑA. UN ESTUDIO
DESDE LA PERSPECTIVA DEL DERECHO COMPARADO.
DIRECT IMPOSITION IN MEXICO AND SPAIN. A STUDY FROM
THE PERSPECTIVE OF COMPARATIVE LAW.
María Carmen Banacloche Palao *
Humberto Rubén Dragustinovis Perales *
Carmen Leticia Jasso Ramirez *
* Profesora de la Universidad Rey Juan Carlos, correo electrónico
mariacarmen.banacloche@urjc.es
* Profesor de Tiempo Completo de la Universidad Autónoma de Tamaulipas, correo electrónico
hdragustinovis@docentes.uat.edu.mx;
* Profesora de Horario Libre de la Universidad Autónoma de Tamaulipas, correo electrónico
cljassoramirez@hotmail.com
LETRAS JURIDICAS NÚM. 27 OTOÑO 2018 ISSN 1870-2155
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SUMARIO: Introducción; I. La imposición directa en México. El impuesto sobre la renta de
las personas físicas y en personas morales: distintos sujetos pasivos y competencias
territoriales; 1.1. ISR, origen y evolución de la estructura impositiva; 1.2. ISR en personas
físicas; 1.3. ISR en personas morales; II. La imposición directa en España. El impuesto
sobre la renta de las personas físicas (IRPF) y el impuesto sobre sociedades (IS):
distintos sujetos pasivos y diferente distribución de competencias territoriales; 2.1. IRPF
versus IS: origen y evolución de la estructura impositiva; 2.2. IRPF versus is: su
caracterización como impuestos estatales en relación con la cesión de competencias a las
comunidades autónomas; 2.3. Ejemplo práctico; 3. Descripción comparativa del ISR, IRPF
e IS; Conclusiones; Bibliografía. Fecha de recepción: 17 de julio de 2018. Fecha de Aceptación:
17 de Agosto de 2018.
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RESUMEN
Mediante este trabajo de investigación se aborda la imposición directa en los
sistemas jurídicos de México y España, desde una perspectiva del derecho
comparado, en tres secciones: la primera aborda el caso mexicano analizando el
desarrollo de la concepción de los impuestos, así como, el Impuesto Sobre la
Renta (ISR), impuesto directo que grava las ganancias de las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica de hecho que establecen las
normas tributarias, la segunda sección se emprende el estudio de la tributación
directa española, considerando el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre Sociedades (IS) el primero de ellos es el
impuesto personal que gravaba la renta de las personas físicas atendiendo las
circunstancias personales y familiares del sujeto pasivo (impuesto subjetivo),
distinguiendo entre las distintas fuentes de renta y el segundo que considera el
impuesto objetivo, cuyo sujeto pasivo es la persona jurídica, que tributa a partir de
una base imponible determinada de manera sintética, cuyo punto de partida es el
resultado contable y en la tercera parte se realiza el análisis comparativo de las
tributaciones directas de ambos países.
PALABRAS CLAVES
Impuesto directo, personas físicas, personas morales, derecho comparado.
LETRAS JURIDICAS NÚM. 27 OTOÑO 2018 ISSN 1870-2155
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ABSTRACT
Through this research work is addressed direct taxation in the legal systems of
Mexico and Spain, from a perspective of comparative law, in three sections: the
first deals with the Mexican case analyzing the development of the conception of
taxes, as well as the Impuesto Sobre la Renta (ISR), a direct tax levied on the
profits of natural and legal persons that are in the de facto legal situation
established by the tax regulations, the second section undertakes the study of
Spanish direct taxation, considering the Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (IRPF) and Impuesto sobre Sociedades (IS) the first of these is the
personal tax that levied the income of natural persons taking into account the
personal and family circumstances of the taxpayer (subjective tax), distinguishing
between the different sources of income and the second that considers the
objective tax, whose taxpayer is the person legal, which is taxed from a synthetic
tax base, whose starting point is the accounting result and in the third part the
comparative analysis of the direct taxation of both countries is carried out.
KEY WORDS
Direct tax, natural persons, legal persons, comparative law.
INTRODUCCIÓN.
El Estado se encuentra en la búsqueda constante de fuentes de financiamiento
para el cumplimiento de sus objetivos en beneficio de la sociedad, estos los
adquiere de diversas fuentes, entre las que destacan los denominados ingresos
tributarios, los cuales derivan de las contribuciones que aportan las personas al
ente público, entre ellas los impuestos y derechos.
Los impuestos han sido clasificados comúnmente para su mejor comprensión en
directos e indirectos, los primeros son aquellos que inciden directamente en las
rentas que obtienen en un determinado ejercicio fiscal, como lo son los impuestos
sobre las rentas los cuales gravan directamente las ganancias de las personas
físicas y de las personas morales y los segundos son aquellos que se obtienen del
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