Implicaciones de la Reforma Fiscal 2014 en la evasión del ISR de las personas físicas no asalariadas
| Autor | Rolando de Luna Dávila |
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Premio Nacional de las Finanzas Públicas 2016
Mtro. Rolando de Luna Dávila
Implicaciones de la Reforma Fiscal 2014 en la evasión del
ISR de las personas físicas no asalariadas.
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Índice
Índice ....................................................................................................................... 2
Resumen ................................................................................................................. 3
Introducción ............................................................................................................. 4
Ingresos públicos .................................................................................................... 6
Reforma Fiscal 2014 ............................................................................................. 11
Evasión tributaria y redistribución del ingreso del incremento en el ISR ............... 15
Evasión y elusión fiscal ...................................................................................... 16
Modelo clásico de evasión, sus extensiones y limitantes ................................... 17
Probabilidad de captura y sanciones ..................................................................... 21
Brecha de recaudación del ISR posterior a la Reforma ........................................ 25
Fuentes de información ...................................................................................... 25
Régimen de Incorporación Fiscal ....................................................................... 31
Principales resultados de recaudación ............................................................... 35
Brecha de recaudación ...................................................................................... 36
Conclusión............................................................................................................. 40
Trabajos citados .................................................................................................... 45
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Resumen
Las finanzas públicas federales se encuentran en un punto decisivo de su
evolución, debido a factores tanto internos como externos han afectado la
conformación de los ingresos federales en el último lustro. En México los ingresos
tributarios han cobrado gran importancia con la disminución de los precios del
petróleo, en el marco del acuerdo de certidumbre tributaria en donde el Gobierno
Federal se compromete a no proponer cambio es la estructura tributaria de 2014 a
2018, el tema de la evasión de los impuestos modificados con la Reforma Fiscal
de 2014 resulta de gran importancia. La investigación se centra en el incremento
del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de personas físicas en los estratos superiores
de ingreso y la creación del Régimen de Incorporación Fiscal, se toma como base
del análisis a las personas físicas no asalariadas ya que cuentan con mayor
discrecionalidad al reportar sus ingresos a la autoridad tributaria, discrecionalidad
de la cual carecen los asalariados. La principal conclusión del trabajo es que el
incremento en el ISR no incrementó la evasión; más bien, esta se redujo
considerablemente dados otros factores y mecanismos implementados en la
Reforma.
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