¿Deben gravarse con el IVA a la tasa de 0% los tamales preparados y empaquetados que se enajenan en una tienda de autoservicio?
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Soy auxiliar de contabilidad de una persona moral de reciente creación que tributa en el régimen general de la Ley del ISR que se dedicará a la preparación, empaquetado y venta de tamales. La empresa venderá en consignación sus productos en tiendas de autoservicio. Al efecto, tengo duda si estas enajenaciones deben gravarse con el IVA a la tasa general.
Lector de Tlaxcala, Tlaxcala
Pregunta
¿Deben gravarse con el IVA a la tasa de 0% los tamales preparados y empaquetados que se enajenan en una tienda de autoservicio?
Respuesta
Sí, sólo si están envasados al vacío o congelados o requieren ser some-tidos a un proceso de cocción para su consumo, por parte del adquirente, con posterioridad a su adquisición, por lo siguiente:
El artículo 2o.-A de la Ley del IVA dispone lo siguiente (énfasis añadido):
2-A. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
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La enajenación de:
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b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Se aplicará la tasa del 16% o del 11%, según corresponda, a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por su parte, la regla I.5.1.2 de la RMF para 2013 indica lo siguiente (énfasis añadido):
I.5.1.2. Para los efectos del artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del IVA, se entiende que no son alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, los siguientes:
-
Alimentos envasados al vacío o congelados.
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Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso de cocción o fritura para su consumo, por parte del adquirente, con posterioridad a su adquisición.
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III. Preparaciones compuestas de carne o despojos (incluidos tripas y estómagos), cortados en trocitos o picados, o de sangre, introducidos en tripas, estómagos, vejigas, piel o envolturas similares (naturales o artificiales), así como productos cárnicos crudos sujetos a procesos de curación y maduración.
IV. Tortillas de maíz o de trigo.
V. Productos de...
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