Glosario de términos - Fundamentos de Auditoría. Aplicación práctica de las Normas Internacionales de Auditoría - Libros y Revistas - VLEX 670852313

Glosario de términos

Autor:Carmen Karina Tapia Iturriaga/Eloy David Guevara Rojas/Salvador Castillo Prieto/Martín Rojas Tamayo/Leonardo Salomón Doroteo
Páginas:333-351
 
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A
Actividades de control. Aquellas medidas y pro-
cedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices marcadas por la Administración se
llevan a cabo. Las actividades de control son
un componente del control interno.
Adecuación *23 (de la evidencia de auditoría).
Medida cualitativa de la evidencia de audi-
toría; es decir, su relevancia y fiabilidad para
respaldar las conclusiones en las que se basa
la opinión del Auditor.
(Definido en NIA 200.13(b)(ii) y NIA 500.5(b))
Administración * - Persona o personas con res-
ponsabilidad ejecutiva para dirigir las opera-
ciones de la Entidad. En algunas Entidades de
determinadas jurisdicciones, la Administración
incluye a algunos o a todos los responsables
del gobierno de la Entidad, por ejemplo, los
integrantes ejecutivos del consejo de Adminis-
tración o un propietario-gerente.
(Definido en NIA 200.13(h) y NIA 260.10(b))
En la aplicación de esta definición en España
habrá de estarse a las normas que resulten
de aplicación a la Entidad según su natura-
leza jurídica. Las referencias realizadas en las
diferentes NIA adaptadas para su aplicación
en España a las afirmaciones o manifesta-
ciones de la Administración incluidas en los
Estados Financieros o a las directrices de la
Administración sobre las actividades de con-
trol interno de la Entidad se entenderán sin
perjuicio de las que realicen los órganos de
Administración u órganos equivalentes de la
Entidad auditada que tengan atribuidas las
competencias para la formulación, suscrip-
ción o emisión de dichos Estados Financie-
ros, así como de la responsabilidad de estos
23 El *  signica que  el concepto  está denido  formalmente 
en una o más NIA. La referencia se indica debajo de cada
denición. 
órganos en relación con el sistema de control
interno a estos efectos.
Administración del componente * - La Adminis-
tración responsable de la preparación de la
información financiera de un componente.
(Definido en NIA 600.9(c))
Administración del grupo * - La Administración
responsable de la preparación de los Estados
Financieros del grupo.
(Definido en NIA 600.9(k))
Afirmaciones * - Manifestaciones de la Admi-
nistración, explícitas o no, incluidas en los
Estados Financieros y tenidas en cuenta por
el Auditor al considerar los distintos tipos de
errores que pueden existir.
(Definido en NIA 315.4(a))
Alcance de una revisión - Procedimientos de re-
visión que se estiman necesarios, en función
de las circunstancias, para alcanzar los objeti-
vos de dicha revisión.
Anomalía * - Un error o una desviación que se
puede demostrar que no es representativa
de error o de desviaciones en una población.
(Definido en NIA 530.5(e))
Apropiación indebida de activos - Implica la
sustracción de los activos de una Entidad
en cantidades relativamente pequeñas e in-
materiales, realizada habitualmente por los
empleados. Sin embargo, la Administración
también puede estar implicada al tener, ge-
neralmente, una mayor capacidad para disi-
mular u ocultar las apropiaciones indebidas
de manera que sean difíciles de detectar.
(Definido en NIA 240.32(c))
Archivo de auditoría * - Una o más carpetas u
otros medios de almacenamiento de datos,
físicos o electrónicos, que contienen los re-
gistros que conforman la documentación de
auditoría correspondiente a un compromiso
específico.
(Definido en NIA 230.6(b))
Asociación del Auditor con la información fi-
nanciera - Un Auditor está asociado a la infor-
Glosario de términos
Fundamentos de Auditoría
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d) las cuestiones de auditoría e información
financiera relevantes para el sector en el
que la Entidad opera.
(Definido en NIA 230.6(c))
Auditor predecesor * - Auditor de otra firma de
auditoría, que auditó los Estados Financieros
de una Entidad en el periodo anterior y que
ha sido sustituido por el Auditor actual.
(Definido en NIA 510.4(c))
Auditores internos * - Personas que realizan ac-
tividades correspondientes a la función de
auditoría interna. Los Auditores internos pue-
den pertenecer a un departamento de audi-
toría interna o función equivalente.
(Definido en NIA 610.7(b))
Auditoría del grupo * - La auditoría de los Esta-
dos Financieros del grupo.
(Definido en NIA 600.9(f))
C
Carta-contrato (o contrato de auditoría, en el
contexto de la NIA 210) - Términos escritos
de un compromiso en forma de carta.
Cifras correspondientes a periodos anteriores *
(Cifras comparativas) - Información compa-
rativa consistente en importes e información
revelada del periodo anterior que se incluyen
como parte integrante de los Estados Finan-
cieros del periodo actual, con el objetivo de
que se interpreten exclusivamente en rela-
ción con los importes e información revelada
del periodo actual (denominados “cifras del
periodo actual”). El grado de detalle de los
importes y de las revelaciones comparativas
depende principalmente de su relevancia
respecto a las cifras del periodo actual.
(Definido en NIA 710.6(b))
Componente * - Una Entidad o unidad de ne-
gocio cuya información financiera se prepara
por la Administración del componente o del
grupo para ser incluida en los Estados Finan-
cieros del grupo.
(Definido en NIA 600.9(a))
Componente significativo * - Componente iden-
tificado por el equipo del compromiso del
grupo que:
(i) es financieramente significativo para el
grupo, considerado individualmente, o
(ii) es probable que, debido a su naturaleza
o circunstancias específicas, incorpore a los
mación financiera cuando emite un informe
que se adjunta a dicha información o cuando
consiente que se utilice su nombre en una re-
lación de tipo profesional.
Auditor * - El término “Auditor” se utiliza para re-
ferirse a la persona o personas que realizan la
auditoría, normalmente el socio del compro-
miso u otros integrantes del equipo del com-
promiso o, en su caso, la firma de auditoría.
Cuando una NIA establece expresamente
que un requerimiento ha de cumplirse o una
responsabilidad ha de asumirse por el socio
del compromiso, se utiliza el término “socio del
compromiso” en lugar de “Auditor”.
(Definido en NIA 200.13(d))24
Auditor de la Entidad prestadora del servicio * -
Auditor que, a solicitud de la organización de
servicios, emite un informe que proporciona
un grado de seguridad sobre los controles
de ésta.
(Definido en NIA 402.8(d))
Auditor de la Entidad usuaria * - Auditor que au-
dita y emite el informe de auditoría sobre los
Estados Financieros de una Entidad usuaria.
(Definido en NIA 402.8(h))
Auditor del componente * - Auditor que, a pe-
tición del equipo del compromiso del grupo,
realiza un trabajo para la auditoría del grupo
en relación con la información financiera de
un componente.
(Definido en NIA 600.9(b))
También incluye al Auditor que realiza la audi-
toría de las cuentas anuales de un componen-
te del grupo, requerida legalmente o por otro
motivo, cuando el equipo del compromiso del
grupo decida utilizar dicho trabajo de audito-
ría realizado como evidencia de auditoría para
la auditoría del grupo, de acuerdo con lo pre-
visto en los apartados A1 de la NIA 600.
Auditor experimentado * - Una persona (tanto
interna como externa a la firma de auditoría)
que tiene experiencia práctica en auditoría y
un conocimiento razonable de:
a) los procesos de auditoría;
b) las NIA y los requerimientos legales y re-
glamentarios aplicables;
c) el entorno empresarial en el que la Enti-
dad opera, y
24 NIA 200, apartado 13.

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