¿Los gastos de viaje destinados al transporte son deducibles en el ISR sin ningún límite en su monto?
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to de Control Sanitario de Produc-
tos y Servicios y su Apéndice, el
cual no está contemplado dentro
de los conceptos a que se refiere
el mencionado artículo 2o.-A,
fracción II, inciso a), de la ley in-
dicada, la que, en su artículo 14,
incluye al transporte de personas
o bienes como una prestación de
servicios independientes.
Contradicción de tesis 6/2013.
Entre las sustentadas por los
Tribunales Colegiados Primero y
Cuarto, ambos en Materia Admi-
nistrativa del Segundo Circuito.
Tesis y/o criterios contendientes:
El sustentado por el Primer Tribu-
nal Colegiado en Materia Admi-
nistrativa del Segundo Circuito,
al resolver las revisiones fiscales
493/2008 y 492/2008, y el diverso
sustentado por el Cuarto Tribunal
Colegiado en Materia Administra-
tiva del Segundo Circuito, al re-
solver la revisión fiscal 239/2011.
Por consiguiente, el servicio de reco-
lección de leche prestado a ganade-
ros no causa el IVA a la tasa de 0%,
sino a la de 16%.
¿Los gastos de viaje destina-
dos al transporte son deduci-
bles en el ISR sin ningún límite
en su monto?
Trabajo como contador de una
persona moral del régimen
general de la Ley del ISR que se
dedica a la fabricación y venta
de armazones para anteojos.
En días pasados, el gerente de
ventas de la compañía realizó un
viaje a la Ciudad de México con
objeto de promover en diversas
compañías los productos de
la empresa. Entre otros gastos
relativos al viaje, se erogaron los
correspondientes al transporte,
es decir, los boletos de avión de
ida y vuelta y los taxis en esa
ciudad. Al respecto, en la Ley del
ISR se indican diversos límites
para deducir en ese impuesto
los gastos de alimentación, del
uso o goce temporal de auto-
móviles y de hospedaje, pero
es omisa en mencionar un límite
para deducir el transporte. Por
ello, tengo duda si dicho gasto
es deducible sin limitación algu-
na en su monto.
Lector de Chihuahua, Chihuahua
al hospedaje, alimentación,
transporte, uso o goce tempo-
ral de automóviles y pago de
kilometraje, de la persona be-
neficiaria del viático o cuando
se apliquen dentro de una faja
de 50 kilómetros que circunde
al establecimiento del contribu-
yente. Las personas a favor de
las cuales se realice la erogación,
deben tener relación de trabajo
con el contribuyente en los térmi-
nos del Capítulo I del Título IV de
esta Ley o deben estar prestando
servicios profesionales. Los gas-
tos a que se refiere esta fracción
deberán estar amparados con un
comprobante fiscal cuando éstos
se realicen en territorio nacional
o con la documentación compro-
batoria correspondiente, cuando
los mismos se efectúen en el
extranjero.
Tratándose de gastos de viaje
destinados a la alimentación,
éstos sólo serán deducibles
hasta por un monto que no
exceda de $750.00 diarios por
cada beneficiario, cuando los
mismos se eroguen en territo-
rio nacional, o $1,500.00 cuan-
do se eroguen en el extranjero,
y el contribuyente acompañe el
comprobante fiscal o la docu-
mentación comprobatoria que
ampare el hospedaje o trans-
porte. Cuando a la documen-
tación que ampare el gasto de
alimentación el contribuyente úni-
camente acompañe el compro-
bante fiscal relativo al transporte,
la deducción a que se refiere este
párrafo sólo procederá cuando el
pago se efectúe mediante tarjeta
de crédito de la persona que
realiza el viaje.
Los gastos de viaje destina-
dos al uso o goce temporal de
automóviles y gastos relacio-
nados, serán deducibles hasta
Sí, los gastos de viaje destinados al
transporte son deducibles en el ISR
sin ningún límite en su monto, por lo
siguiente:
El artículo 28, fracción V, de la Ley
del ISR estipula lo siguiente (énfasis
añadido):
28. Para los efectos de este Títu-
lo, no serán deducibles:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Los viáticos o gastos de
viaje, en el país o en el extran-
jero, cuando no se destinen
¿Los gastos de viaje destinados al
transporte son deducibles en el ISR
sin ningún límite en su monto?
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junio 2018
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