Fundamento legal
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 215-287 |
Fun da men to le gal
1. Selección de artículos de la
TITULO IV
CAPITULO II
De los In gre sos por Ac ti vi da des Em pre sa ria les y Pro fe sio na les
SECCION I
De las Per so nas Fí si cas con Acti vi da des
Empre sa ria les y Pro fe sio na les
SUJETOS OBLIGADOS
120.- Están obli ga das al pa go del im pues to es ta ble ci do en es ta Sec ción, las per so nas
fí si cas que per ci ban in gre sos de ri va dos de la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les
o de la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les.
EXTRANJEROS CON ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAIS
Las per so nas fí si cas re si den tes en el ex tran je ro que ten gan uno o va rios es ta ble ci mien -
tos permanen tes en el país, pa ga rán el im pues to so bre la ren ta en los tér mi nos de es ta Sec -
ción por los in gre sos atri bui bles a los mis mos, de ri va dos de las ac ti vi dades empresa ria les o
de la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les.
INGRESOS GRAVABLES
Pa ra los efec tos de es te Ca pí tu lo se con si de ran:
I. Ingresos por ac ti vi da des em pre sa ria les, los pro ve ni en tes de la rea li za ción de ac ti vi -
dades co mer c ia les, in dus tria les, agrí co las, ga na de ras, de pes ca o sil ví co las.
II. Ingre sos por la pres ta ción de un ser vi cio pro fe sio nal, las re mu ne ra cio nes que de ri ven
de un ser vi cio per so nal in de pen dien te y cu yos in gre sos no es tén con si de ra dos en el Ca -
pítu lo I de es te Tí tu lo.
OTROS CONCEPTOS DE INGRESO DE QUIEN REALIZA LA ACTIVIDAD
Se en tien de que los in gre sos los ob tie nen en su to ta li dad las per so nas que rea li cen la
ac ti vi dad em pre sa rial o pres ten el ser vi cio pro fe sio nal.
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS ACUMULABLES
121.- Pa ra los efec tos de es ta Sec ción, se con si de ran in gre sos acu mu la bles por la rea li -
za ción de ac ti vi da des em pre sa ri a les o por la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les,
ade más de los se ña la dos en el ar tícu lo an te rior y en otros ar tícu los de es ta Ley, los si -
guien tes:
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I. Tra tán do se de con do na cio nes, qui tas o re mi sio nes, de deu das re la cio na das con la ac -
ti vi dad em pre sa rial o con el ser vi cio pro fe sio nal, así co mo de las deu d as an tes ci ta das
que se de jen de pa gar por pres crip ción de la ac ción del acree dor, la di fe ren cia que re sul -
te de res tar del prin ci pal ac tua li za do por in fla ción, el mon to de la qui ta, con do na ción o
re mi sión, al mo men to de su li qui da ción o rees truc tu ra ción, siem pre y cuan do la li qui da -
ción to tal sea me nor al prin ci pal ac tua li za do y se tra te de qui tas, con do na cio nes o re mi -
sio nes otor ga das por ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro.
En el ca so de con do na cio nes, qui tas o re mi sio nes de deu das otor ga das por per so nas
dis tin tas a ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro, se acu mu l a rá el mon to to tal en di chas
con do na cio nes, qui tas o re mi sio nes.
II. Los pro ve nien tes de la ena je na ción de cuen tas y do cu men tos por co brar y de tí tu los
de cré di to dis tin tos de las ac cio nes, re la cio na dos con las ac ti vi da des a que se re fie re
es te Ca pí tu lo .
III. Las can ti da des que se re cu pe ren por se gu ros, fian zas o res pon sa b i li da des a car go
de ter ce ros, tra tán do se de pér di das de bie nes del con tri bu yen te afec tos a la ac ti vi dad
em pre sa rial o al ser vi cio pro fe sio nal.
IV. Las can ti da des que se per ci ban pa ra efec tuar gas tos por cuen ta de ter ce ros, sal vo
que di chos gas tos se an res pal da dos con do cu men ta ción com pro ba to ria a nom bre de
aquel por cuen ta de quien se efec túa el gas to.
V. Los de ri va dos de la ena je na ción de obras de ar te he chas por el con tri bu yen te.
VI. Los ob te ni dos por agen tes de ins ti tu cio nes de c ré di to, de se gu ros, de fian zas o de
va lo res, por pro mo to res de va lo res o de ad mi nis tra do ras de fon dos pa ra el re ti ro, por
los ser vi ci os pro fe sio na les pres ta dos a di chas ins ti tu ci o nes.
VII. Los ob te ni dos me dian te la ex plo ta ción de una pa ten te adua nal.
VIII. Los ob te ni dos por la ex plo ta ción de obras es cri tas, fo to gra fías o di bu jos, en li -
bros, pe rió di cos, re vis tas o en las pá gi nas elec tró ni cas vía In ter net, o bien, la re pro -
duc ción en se rie de gra ba cio nes de obras mu si ca les y en ge ne ral cual quier otro que
de ri ve de la ex plo ta ción de de re chos de au tor.
IX. Los in te re ses co bra dos de ri va dos de la ac ti vi dad em pre sa rial o de la pres ta ción de
ser vi cios pro fe sio na les, sin ajus te al gu no.
X. Las de vo lu c io nes que se efec túen o los des cuen tos o bo ni fi ca cio nes que se re ci ban,
siem pre que se hu bie se efec tua do la de duc c ión co rres pon dien te.
XI. La ga nan cia de ri va da de la ena je na ción de ac ti vos afec tos a la ac ti vi dad, sal vo
tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 134 de es ta Ley; en es te
úl ti mo ca so, se con si de ra rá co mo ga nan cia el to tal del in gre so ob te ni do en la ena -
je na ción.
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Ho no ra rios. Acti vi da des pro fe sio na les
INGRESOS DETERMINADOS PRESUNTIVAMENTE
Los in gre sos de ter mi na dos pre sun ti va men te por las au to ri da de s fis ca les, en los ca sos
en que pro ce da con for me a la Ley, se con si de ra rán in gre sos acu mu la ble s en los tér mi -
nos de es ta Sec ción, cuan do en el ejer ci cio de que se tra te el con tri bu yen te per ci ba
pre pon de ran te men te in gre sos que co rres pon dan a ac ti vi da des em pre sa ria les o a la
pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les.
Pa ra los efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra que el con tri bu yen te per ci be in gre -
sos pre pon d e ran te men te por ac ti vi da des em pre sa ria les o por pres ta ción de ser vi cios
pro fe sio na les, cuan do di chos in gre sos re pre sen ten en el ejer ci cio de que se tra te o en
el an te rior, más del 50% de los in gre sos acu mu la bles del con tri bu yen te.
UTILIDAD DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
Las au to ri da des fis ca les po drán de ter mi nar la uti li dad de los es ta ble ci mien tos per ma -
nen tes en el país de un re si den te en el ex tran je ro, con ba se en las uti li da des to ta les de
di cho re si den te, con si de ran do la pro por ción que los in gre sos o los ac ti vos de los es ta -
ble ci mien tos en Mé xi co re pre sen ten del to tal de los in gre sos o de ac ti vos, res pec ti va -
men te.
DISMINUCION DE DEUDAS PERDONADAS
121-BIS.- Los con tri bu yen tes su je tos a un pro ce di mien to de con cur so, po drán dis mi -
nuir el mon to de las deu das per do na das con for me al con ve nio sus cri to con sus acree -
do res re co no ci dos, en los tér mi nos es ta ble ci dos en la Ley de Con cur sos Mer can ti les,
de las pér di das pen dien tes de dis mi nuir que ten gan en el ejer ci cio en el que di chos
acree do res les per do nen las deu das ci ta das. Cuan do el mon to de las deu das per do na -
das sea ma yor a las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, la di fe ren cia que re sul te
no se con si de ra rá co mo in gre so acu mu la ble.
MOMENTO EN QUE SE CONSIDERAN ACUMULABLES LOS INGRESOS
122.- Pa ra los efec tos de es ta Sec ción, los in gre sos se con si de ran acu mu la bles en el
mo men to en que sean efec ti va men te per ci bi dos.
Los in gre sos se con si de ran efec ti va men te per ci bi dos cuan do se re ci ban en efec ti vo, en
bie nes o en ser vi cios, aun cuan do aqué llos co rres pon dan a an ti ci pos, a de pó si tos o a
cual quier otro con cep to, sin im por tar el nom bre con el que se les de sig ne. Igual men te
se con si de ra per ci bi do el in gre so cuan do el con tri bu yen te re ci ba tí tu los de cré di to
emi ti dos por un a per so na dis tin ta de quien efec túa el pa go. Cuan do se per ci ban en
che que, se con si de ra rá per ci bi do el in gre so en la fe cha de co bro del mis mo o cuan do
los con tri bu y en tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do di cha trans -
mi sión sea en pro cu ra ción. Tam bién se en tien de que es efec ti va men te per ci bi do cuan -
do el in te rés del acree dor que da sa tis fe cho me dian te cual quier for ma de ex tin ción de
las obli ga cio nes.
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