Estructura y evolución de ingresos tributarios y beneficios fiscales en México. Análisis del periodo 1990-2019 y evaluación de la reforma fiscal de 2014

AutorSugey J. López Pérez, Xavier Vence
Páginas373-417
EL TRIMESTRE ECONÓMICO, vol. LXXXVIII (2), núm. 350, abril-junio de 2021, pp. 373-417
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* Artículo recibido el 25 de mayo de 2020 y aceptado el 20 de enero de 2021. Los autores agradecen
el apoyo del Programa Nacional de Posgrados de Calidad () del Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnología (Conacyt) (núm. 000625) y el de la Xunta de Galicia ( ED431C 2018/23), conanciado
por el Fondo Europeo de Desarrollo Regional (Feder, Unión Europea). Esta investigación se realizó en
2020 en Santiago de Compostela, Galicia, España. Los errores u omisiones son responsabilidad de los
autores.
** Sugey de J. López Pérez, candidata a doctora, Universidad Autónoma de Sinaloa (), México,
y Grupo de Investigación Icede, Universidad de Santiago de Compostela, España (correo electrónico:
sugeydejesus.lopez@usc.es). Xavier Vence, Grupo de Investigación Icede, Universidad de Santiago de
Compostela (correo electrónico: xavier.vence@usc.es).
doi: 10.20430/ete.v88i350.1104
Estructura y evolución de ingresos tributarios y
benecios scales en México.
Análisis del periodo 1990-2019 y evaluación
de la reforma scal de 2014*
Structure and evolution of tax revenues and tax benets
in Mexico. Analysis of the 1990-2019 period
and evaluation of the 2014 scal reform
Sugey de J. López Pérez
y Xavier Vence**
ABSTRACT
The structure and the trend of the scal system reect the orientation of the
develop ment model of Mexico in past decades and they determine its future model
and its ability to meet the main social challenges (development, equity, wellbeing,
environmental sustainability, etc.). The objective of this paper is to study the
relative dimension, the tax structure and the trends in tax collection, as well as
the nature and the objectives of the incentives and the tax benets that have been
enforced in Mexico in recent years. This exercise allows an evaluation of the 2014
tax reform to be made with the perspective of the past six years and the formula-
tion of future challenges. A descriptive and qualitative approach was used based
on data obtained from the Inter-American Center of Tax Administration (),
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the Organisation for Economic Co-operation and Development (), and the
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (). The structure of tax collection is
analyzed, with a focus on the main federal taxes, as well as the volume and the com-
position of tax expenditure, by breaking down the existing incentives and the
tax benets on each of the taxes. The main results indicate a passive evolution in
the collection power that grew from 12.5% of gross domestic product () in 1990
to 15.6% in 2019, principally based on consumer taxes, wage income tax and
a strong dependence on the fossil fuels sector. This shows that some of the stated
objectives of the 2014 reform—signicantly increasing collection capacity and
reducing the jungle of incentives and tax benets—have hardly been met. In con-
clusion, some of the challenges that a tax reform should face in terms of inclusion,
equity and sustainability are formulated.
Keywords: Tax revenues; taxation; tax expenditure; tax reform; Mexico. JEL codes:
E62, H22, H23, H24, H25.
RESUMEN
La estructura y la tendencia del sistema scal reejan la orientación del modelo de
desarrollo que ha seguido México y determinan su modelo futuro y su capacidad
para hacer frente a los retos de la sociedad (desarrollo, equidad, bienestar, sostenibi-
lidad ambiental, etc.). El objetivo de este trabajo es conocer la dimensión relativa, la
estructura por impuestos y las tendencias de la recaudación tributaria, así como
la naturaleza y los objetivos de los incentivos y los benecios scales en vigor en
México en los últimos años. Este ejercicio permite evaluar la reforma hacendaria de
2014 con la perspectiva de los seis años transcurridos y formula los retos futuros.
Se utilizó un enfoque descriptivo y cualitativo con base en los datos obtenidos del
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (), la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos () y la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (). Se analizan la estructura de la recaudación tributaria
centrada en los principales impuestos federales, así como el volumen y la composi-
ción del gasto scal, al desglosar los incentivos y los benecios scales existentes
sobre cada uno de los impuestos. Los principales resultados indican una evolu-
ción pasiva en el poder de recaudo de 12.5% del producto interno bruto () en
1990 a 15.6% en 2019, apoyado principalmente en los impuestos al consumo, el
impuesto sobre la renta salarial y una fuerte dependencia del sector de hidrocarbu-
ros. Se muestra que algunos de los objetivos declarados de la reforma —aumentar
LÓPEZ Y VENCE, Estructura y evolución de ingresos tributarios 375
de forma signicativa la capacidad recaudatoria y reducir la multitud de incentivos
y benecios scales— apenas se han cumplido. Para concluir, se formulan algu-
nos retos que debería afrontar una reforma scal para la inclusión, la equidad y la
sostenibilidad.
Palabras clave: ingresos tributarios; impuestos; gasto tributario; reforma scal;
México. Clasicación JEL: E62, H22, H23, H24, H25.
INTRODUCCIÓN
El sistema scal es un instrumento clave para alcanzar objetivos de política
pública, tanto porque permite nanciar todas las acciones de gasto público
consideradas necesarias para impulsar el desarrollo del país y el bienestar de
población, como porque su formulación concreta actúa directamente sobre
las decisiones y los comportamientos de los consumidores, los productores
y las modalidades de producción. Más allá del manejo del presupuesto
público, mediante ingresos o gastos, en función de los objetivos de corto
plazo que caracterizan a las políticas coyunturales orientadas a la gestión del
ciclo económico, el diseño de los instrumentos de captación de ingresos y el
diseño concreto de los instrumentos de gasto tienen consecuencias de largo
alcance, no sólo en la magnitud y la calidad de la actuación del sector público,
sino también en la determinación de los lineamientos de la evolución de la
economía y la sociedad en el mediano y el largo plazos (Stiglitz, 2003;
Martínez Alier y Roca Jusmet, 2013). En particular, los impuestos y los ins-
trumentos del gasto scal (incentivos y benecios scales) son herramientas
scales exibles que han cambiado a lo largo del tiempo en función de la
evolución de las conductas sociales y de desarrollo, adaptándose a las nece-
sidades económicas, sociales, medioambientales y de desarrollo competitivo
de las políticas públicas, y, al mismo tiempo, son un factor que permite actuar
y modicar cada uno de esos aspectos (Ashiabor, 2020). Por lo tanto, el sis-
tema scal es el reejo de un determinado modelo social y económico de un
país y, al mismo tiempo, es un instrumento para su transformación.
Cada época o etapa histórica está marcada por objetivos generales que van
variando en función de multitud de factores derivados de una determinada
lectura de los principales retos de la sociedad en ese periodo, y que a menudo
viene marcada no sólo por factores endógenos de esa sociedad, sino además

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