Esquemas tributarios de las Entidades No Lucrativas en México

AutorDaniel Paz Pérez
CargoContador Público, Maestro en Fiscal y Doctor en Materia Fiscal, profesor investigador del Tecnológico Nacional de México/ITS de El Mante, en la Academia de Ingeniería en Gestión Empresarial, dentro de las líneas de investigación empresarial y educativa
Páginas149-168
BIOLEX Revista Jurídica del Departamento de Derecho UNISON URC
Academia de D erecho Administrativ o
Tercera Época Año 12.Núm. 22. Enero-Junio de 2020
ESQUEMAS TRIBUTARIOS DE LAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS EN MÉXICO
Daniel Eduardo Paz Pérez
1
SUMARIO: I.Introducción.II. Antecedentes de las ENL en la Ley del
ISR.III.Metodología.IV.Resultados.V.Conclusiones
RESUMEN
Las entidades no lucrativas juegan un papel importante desde la iniciativa social, ya que realizan un
amplio rango de actividades: desde lo asistencial hasta lo filantrópico, sin ánimo de especulación
comercial. El objetivo de esta investigación fue mostrar cómo tributan estas entidades, así como su
evolución en el sistema tributario mexicano, utilizando el análisis documental histórico y el método
interpretativo exegético a partir de la legislación mexicana en el siglo XX. El principal hallazgo es el
reconocimiento de las organizaciones a las que se les ha ido concediendo la exención tributaria en las
leyes mexicanas de renta, así como los esquemas tributarios que le son aplicables a las entidades no
lucrativas en la legislación vigente.
Palabras clave: Beneficios fiscales, entidades no lucrativas, ENL, esquema tributario.
TAX SCHEMES OF NON PROFIT ENTITIES IN MEXICO
Daniel Eduardo Paz Pérez
SUMMARY: I. Introduction. II. Background of the ENL in th e Income Tax Law III.Methodology
IV.Results V. Conclusions
1Contador Público, Maestro en Fiscal y Doctor en Materia Fiscal, profesor investigador del Tecnológico
Nacional de México/ITS de El Mante, en la Academia de Ingeniería en Gestión Empresarial, dentro de
las líneas de investigación empresarial y educativa. Código Orcid: https://orcid.org/0000-0003-0511-
2776 depaz@itsmante.edu.mx
BIOLEX Revista Jurídica del Depa rtamento de Derec ho UNISON URC
Academia de D erecho Administrativ o
Tercera Época Año 12.Núm. 22. Enero-Junio de 2020
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ABSTRACT.
Non-profit entities pl ay an important r ole from the social initia tive, since the y conduct a wide range
of activities: from healthcare to philanthropy, without bussines speculation intention. The objective of this
research was to show how these entities are taxed, as well as their evolution in mexican tax system,
using the historical documentary analysis and exegetical interpretative method in mexican 20th century
legislation. The main finding is the recognition of the organizations granted with tax exemption in mexican
income laws, as well as tax schemes that are applicable to non-profit entities in current law.
Key words:Tax benefits, Non-profit orga nizations, NPO , tax scheme .
INTRODUCCIÓN
Las Entidades No Lucrativas (ENL) son personas jurídicas colectivas reconocidas por diversas leyes en
México, integradas por individuos u otras personas legales a quienes se les considera como una sola
entidad con capacidad jurídica plena; se les reconoce por ser organ izaciones que realizan un amplio
rango de actividades que van desde lo asistencial hasta lo filantrópico, todo ello sin ánimo de
especulación comercial y desde la iniciativa social
2
3
; suelen ser instituciones reconocidas por su
altruismo y aportan un gran beneficio a la sociedad. La Norma de Información Financiera NIF-A2 señala
que las entidades no lucrativas son aquellas que persiguen solamente los fines para los cuales fueron
2
Centro Interamericano de Administraci ones Tr ibutaria . Los sistemas tributarios de América Latina. Breve repaso de la le-
gislación. Serie Comparativa No. 1, 2016, pp. 288-316.
3
Gobierno del Estado de México. Glosario de términos. Toluca, Gobierno del Estado de México, 2013.

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