Proporción del Empleador

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LOS PATRONES ESTÁN OBLIGADOS A...
PROPORCIÓN DEL EMPLEADOR
CASO฀PRÁCTICO
Siguiend o฀con฀las ฀labores฀inherente s฀al฀cier re฀del฀
ejercici o,฀e n฀ esta฀ ocasión฀ ver emos฀ algunos฀ as-
pectos฀i mportantes฀a฀ considera r฀en฀la ฀determina-
ción฀de฀ la฀proporción฀del฀empleador,฀así฀como฀su฀
cálculo.
Fundamento:฀Esta฀ obligación฀se฀ encuentra฀implí-
cita฀en฀el฀ART-114฀LISR.
Función:฀Sirve฀de฀ base฀para฀ calcular฀el฀porcenta-
je฀de฀subsidio฀ acreditable฀en฀materia฀ de฀sueldos฀y฀
salarios.
Subsidio฀Acreditable฀=฀1฀–฀(฀2฀X฀(฀1฀–฀Proporción฀)฀)
Aplicación:฀Esta฀ proporción฀se฀ calculará฀para฀ to-
dos฀los฀trabajadores฀del฀empleador.
Fórmula:
Prop orci ón฀
de฀subsidio =
Total฀de฀erogaciones฀por฀sueldos฀y฀sala-
rios฀que฀sir vieron฀de฀base฀ para฀determi-
nar฀el฀ISR
Total฀ de฀ erogaciones฀ efectuadas฀ por฀
cualquier฀ concepto฀ relacionado฀ con฀ la฀
cuestión฀laboral
Periodo:฀El฀periodo฀al฀que฀se฀ref‌ieren฀las฀erogacio-
nes฀es฀ el฀ejercicio฀ inmediato฀anterior฀que฀ sirva฀de฀
base฀para฀ determinar฀ el฀ impuesto.฀Por฀ejemplo,฀si฀
vamos฀a฀determinar฀la฀proporción฀de฀subsidio฀para฀
2006,฀las฀erogaciones฀serán฀del฀ejercicio฀2005.฀Sin฀
embargo,฀existe฀una฀ opción฀en฀ la฀Regla฀ 3.13.6฀de฀
la฀RMISC05฀para฀calcularla฀con฀los฀datos฀del฀ejerci-
cio฀en฀curso,฀es฀decir,฀los฀comprendidos฀entre฀el฀1º฀
de฀enero฀y฀la฀fecha฀en฀la฀que฀se฀determine,฀siempre฀
que฀esta฀proporción฀sea฀mayor฀en฀más฀de฀un฀10%฀
en฀relación฀ con฀ la฀ del฀ejercicio฀ inmediato฀ anterior.฀
Asimismo,฀se฀ podrá฀ aplicar฀ esta฀ regla฀ en฀ el฀ caso฀
de฀los฀ejercicios฀de฀inicio฀de฀actividades฀de฀los฀em-
pleadores,฀lo฀cual฀no฀benef‌icia฀a฀los฀empleados,฀en฀
virtud฀ de฀que฀ si฀ tomamos฀la฀ opción,฀ la฀ proporción฀
será฀menor฀ a฀ 1,฀ que฀ es฀ la฀ proporción฀ que฀ se฀ ob-
tendría฀de฀ aplicar฀la฀ley,฀ya฀que฀ al฀no฀ haber฀ datos฀
del฀ejercicio฀ anterior฀la฀ proporción฀se฀ convierte฀en฀
la฀unidad฀ y,฀por฀lo฀ tanto,฀el฀subsidio฀ se฀aplicará฀al฀
100%,฀además฀de฀que฀representa฀menor฀carga฀ad-
ministrativa฀para฀el฀patrón.
Conceptos:A฀continuación฀ se฀ presenta฀ una฀ lista฀
de฀ manera฀enunciativa฀ y฀ no฀ limitativa฀ de฀ los฀ con-
ceptos฀más฀comunes,฀señalando฀ si฀se฀deben฀ o฀no฀
considerar฀al฀momento฀de฀calcular฀la฀proporción.
Concepto
Numerador Denominador
Sueldos y Salarios:
Salario cuota diaria
Tiempo extra
Aguinaldo (menos la parte exenta 30 DSM)
Prima vacacional (menos la parte exenta 15 DSM)
PTU (menos la parte exenta 15 DSM)
Prima dominical (menos la parte exenta (1 DSM)
Crédito al salario No No
Bono de producción
Bono de asistencia
Bono de puntualidad
Pagos de Retiro
Indemnizaciones
Gratificaciones o compensaciones
Jubilaciones y retiros
Prima de antigüedad
Otros pagos relacionados
Prestaciones
Actividades culturales No
Actividades deportivas No
Ayuda por nacimiento No
Ayuda para transporte No
Becas educacionales No
Cuota obrera IMSS pagada por el patrón No
Despensas No
Dote matrimonial No
Fondo de ahorro No
Guarderías No
Indemnización por riesgos y enfermedad No
Reembolso de gastos funerarios No
Reembolso de gastos médicos No
Subsidio por incapacidad No
Otros conceptos
Aportaciones a sindicatos No
Depreciación y gasto en comedores No
Depreciación y gasto en equipo de transporte No
Fiesta de fin de año No
Gastos de representación (gravados)
Ingreso en servicio
Vales de gasolina No
Viáticos no comprobados
Aportaciones de Seguridad Social
Aportaciones al INFONAVIT No No
Aportaciones al SAR No No
IMSS patronal No No
IMSS trabajadores salario mínimo No No
Impuestos
Impuestos locales sobre nóminas No No
ISR del trabajador pagado por la empresa No

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