Análisis económico de precios de transferencia. Cómo identificar si está correctamente elaborado

AutorJimy Cruz Camacho
CargoAsociado en Baker & McKenzie
PáginasA25-A26

Una de las disposiciones fiscales que más trascendencia ha tenido en los últimos años en México, es la relativa a que las empresas residentes en México con operaciones de cualquier naturaleza con entidades relacionadas residentes tanto en México como en el extranjero, deben pactar en tales operaciones precios similares a los que hubieran acordado con empresas no relacionadas, o bien, similares a los que hayan concertado dos o más empresas independientes en operaciones comparables.1

Lo anterior significa que las empresas residentes en México que realicen operaciones con entidades relacionadas deben apegarse en la práctica de dichas transacciones al denominado principio "Arm's Length". Este principio es el estándar acordado por los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)2 descrito en el artículo 9 del modelo convenio en materia fiscal del citado organismo multilateral.

El efecto de las disposiciones en materia de precios de transferencia no se limita a los países miembros de la OCDE, ya que muchos países sin ser integrantes de este organismo han adoptado regulaciones en materia de precios de transferencia. Algunos ejemplos de lo anterior lo constituyen Argentina, Brasil, China y Colombia. Adicionalmente, desde el punto de vista económico, la problemática de los precios de transferencia es quizá el tema fiscal más relevante del mundo, ya que, según cifras de la Organización de las Naciones Unidas, aproximadamente el 60% del comercio mundial se origina de operaciones realizadas entre entidades que pertenecen a un mismo grupo multinacional.3

Algunas de las razones que han incrementado en los últimos años el intercambio de bienes tangibles e intangibles entre entidades relacionadas residentes en diversas jurisdicciones fiscales, se listan a continuación:

  1. La constante asignación y reasignación en los procesos de manufactura de productos finales y componentes por parte de los grupos multinacionales hacia los países más competitivos. Destacan como elementos importantes en la toma de decisiones en esta materia los costos de producción, la infraestructura, los incentivos fiscales, el costo y calificación de la mano de obra y otros factores que cada país ofrece a las...

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