Dividendos por reducciones de capital y liquidación de personas morales
| Autor | Jose Perez Chavez/Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 61-86 |
DIVIDENDOS POR REDUCCIONES DE CAPITAL
Y LIQUIDACION DE PERSONAS MORALES
Di vi den dos por re duc cio nes y...
Las per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co que re duz can su ca pi tal o se li qui den
de be rán con si de rar los sal dos que ten gan por ac ción de la Cuca y Cu fin, para co -
no cer por cuá les uti li da des o di vi den dos de be rán o no pa gar el ISR.
1. Deter mi na ción de las uti li da des dis tri bui das
Con for me al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 78 de la LISR, las per so nas mo ra les re si den -
tes en Mé xi co que re duz can su ca pi tal de ter mi na rán la uti li dad dis tri bui da, con for -
me a lo si guien te:
A. Uti li dad dis tri bui da
1. Se de ter mi na rá el di vi den do por ac ción
Reem bol so por ac ción
(–) Cuca por ac ción ac tua li za da
(=) Di vi den do por ac ción (cuando el resultado sea positivo)
Exis te di vi den do por ac ción cuan do el reem bol so por ac ción es ma yor que la
Cuca por ac ción ac tua li zada.
El pri mer pá rra fo del ar tícu lo 118 del RISR es ta ble ce que cuan do el reem bol so
por ac ción sea me nor que la Cuca por ac ción, para de ter mi nar la uti li dad dis tri -
bui da por re duc ción de ca pi tal, los con tri bu yen tes po drán dis mi nuir del reem -
bol so por ac ción, el sal do de la Cuca por ac ción, sin que el mon to dis mi nui do
por di cho con cep to ex ce da del im por te to tal del reem bol so por ac ción.
Me dian te el úl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 78 de la LISR, se es ta ble -
ce que para de ter mi nar el mon to del sal do de la Cuca por ac ción, se es ta rá a lo
si guien te:
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Sal do de la Cuca a la fe cha en que se pa gue el reem bol so,
sin considerar éste
(¸)To tal de ac cio nes de la mis ma per so na exis ten tes a la mis ma
fe cha, in clu yen do las co rres pon dien tes a la rein ver sión
o a la ca pi ta li za ción de uti li da des, o de cual quier otro
con cep to que in te gre el ca pi tal con ta ble de la mis ma
(=) Cuca por ac ción
2. De ter mi na ción de la uti li dad dis tri bui da gra va da to tal.
Di vi den do por ac ción
(x) Nú me ro de ac cio nes reem bol sa das
(=) Uti li dad dis tri bui da gra va da to tal
La uti li dad dis tri bui da gra va da to tal po drá pro ve nir de la Cu fin has ta por la par -
te que del sal do de di cha cuen ta le co rres pon da al nú me ro de ac cio nes que se
reem bol san. El mon to que de la Cu fin le co rres pon da a las ac cio nes se ña la -
das, se dis mi nui rá del sal do que di cha cuen ta ten ga en la fe cha en la que se
pagó el reem bol so.
Al res pec to, el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 118 del RISR se ña la que cuan do
las uti li da des dis tri bui das por re duc ción de ca pi tal pro ven gan de la Cu fin, los
con tri bu yen tes po drán dis mi nuir de la uti li dad dis tri bui da gra va da to tal, el sal -
do de la Cu fin por ac ción, sin que el mon to dis mi nui do por di cho con cep to, por
las ac cio nes reem bol sa das o con si de ra das para la re duc ción de ca pi tal, ex ce -
da de la uti li dad dis tri bui da de ter mi na da.
Por otra par te, el ar tícu lo 119 del ci ta do Re gla men to in di ca que las per so nas
mo ra les cuyo ca pi tal so cial esté re pre sen ta do por par tes so cia les, po drán de -
ter mi nar el mon to que de la Cu fin y de la Cuca que le co rres pon da al nú me ro
de par tes so cia les que se reem bol san, en la pro por ción que re pre sen te el va -
lor de cada una de di chas par tes so cia les en su ca pi tal so cial.
Asi mis mo, tra tán do se de una aso cia ción en par ti ci pa ción, para de ter mi nar el
mon to de la Cu fin y de la Cuca que le co rres pon da a las apor ta cio nes reem bol -
sa das al aso cian te o a los aso cia dos, se con si de ra rá la pro por ción que de las
uti li da des les co rres pon da a cada uno de ellos en los tér mi nos del con tra to
res pec ti vo.
3. De ter mi na ción del ISR de la uti li dad dis tri bui da gra va da.
Con for me al cuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 78 de la LISR, c uan do la
uti li dad dis tri bui da no pro ven ga de la Cu fin, las per so nas mo ra les de be rán de -
ter mi nar y en te rar el im pues to que co rres pon da apli can do a di cha uti li dad la
tasa del 30%. Para es tos efec tos, el mon to de la uti li dad dis tri bui da de be rá in -
cluir el ISR que le co rres pon da a la mis ma. Para de ter mi nar el ISR que co rres -
62 Cuca y Cufin
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