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DIOT Últimas Novedades

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Vincent
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DIOT฀Últimas฀Novedades฀
3
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
Mediante฀la฀publicación฀de฀ diversas฀ reglas฀ misce-
láneas,฀ las฀ autoridades฀ f‌iscales฀ habían฀ diferido฀
para฀las฀personas฀físicas฀la฀obligación฀de฀ presentar฀la฀
Declaración฀Informativa฀de฀Operaciones฀ con฀Terceros฀
(DIOT),฀sin฀embargo,฀el฀plazo฀se฀terminó฀y฀ahora฀deben฀
presentarla,฀al฀ igual฀ que฀ como฀ ya฀lo฀ vienen฀ haciendo฀
las฀personas฀morales.฀Por฀lo฀anterior,฀a฀partir฀de฀agosto฀
de฀2008,฀las฀ personas฀ físicas฀ están฀ obligadas฀ a฀ pre-
sentar฀la฀DIOT฀versión฀2008.
Asimismo,฀ en฀ días฀ pasados฀ el฀ Servicio฀ de฀ Adminis-
tración฀Tributaria฀(SAT)฀ dio฀ a฀ conocer฀ a฀ través฀de฀ su฀
página฀de฀ Internet฀ una฀ herramienta฀ de฀ayuda฀para฀ el฀
llenado฀de฀la฀DIOT,฀denominado฀ Bitácora฀ Electrónica฀
DIOT.฀Por฀tal฀ motivo,฀en฀ Tips฀ Fiscales฀ consideramos฀
conveniente฀revisar฀los฀aspectos฀relevantes฀y฀comentar฀
las฀últimas฀novedades฀relativas฀a฀la฀DIOT,฀฀a฀efecto฀de฀
que฀los฀sujetos฀obligados฀tengan฀todas฀las฀herramien-
tas฀necesarias฀para฀su฀correcta฀presentación.฀
Aspectos฀generales
Sujetos฀obligados฀a฀presentar฀la฀DIOT
Las฀personas฀físicas฀y฀morales฀que฀sean฀contribuyen-
tes฀del฀Impuesto฀al฀Valor฀Agregado฀(IVA).฀
Formato฀para฀la฀presentación฀de฀la฀DIOT
Mediante฀el฀ formato฀A-29฀“Declaración฀Informativa฀de฀
Operaciones฀con฀Terceros”,฀contenido฀en฀el฀programa฀
electrónico:฀ Declaración฀ Informativa฀ de฀ Operaciones฀
con฀Terceros฀(DIOT฀2008,฀V.1.0.1.),฀que฀ se฀encuentra฀
en฀la฀página฀de฀Internet฀del฀SAT฀(www.sat.gob.mx).
Presentación฀de฀la฀DIOT฀
Para฀el฀ejercicio฀ 2008฀los฀ contribuyentes,฀personas฀fí-
sicas฀y฀morales,฀para฀la฀presentación฀de฀la฀DIOT฀debe-
rán฀considerar฀lo฀siguiente:
DIOT฀Últimas฀Novedades฀
Formato฀electrónico Núm.฀de฀registros Se฀presenta:
A-29฀ Declaración฀ Informativa฀ de฀
Operaciones฀con฀Terceros฀
=฀ó฀Página฀de฀Internet฀del฀SAT฀(Programa฀electróni-
co฀www.sat.gob.mx)
>฀500
Administración฀Local฀ de฀ Servicios฀ al฀ Contribu-
yente,฀en฀disco฀compacto฀(CD),฀฀o฀en฀unidad฀de฀
memoria฀ extraíble฀ dispositivos฀(USB),฀ los฀ que฀
serán฀ devueltos฀ al฀ contribuyente฀ después฀ de฀
realizar฀las฀validaciones฀respectivas.
Fecha฀de฀presentación
Tratándose฀de฀personas฀morales,฀la฀DIOT฀se฀proporcio-
nará฀en฀forma฀mensual,฀a฀más฀ tardar฀el฀último฀día฀del฀
mes฀inmediato฀posterior฀al฀que฀corresponda฀la฀informa-
ción฀(Regla฀I.5.1.5.฀RMISC08).
Respecto฀de฀las฀personas฀físicas,฀por฀el฀ejercicio฀2008,฀
correspondiente฀ al฀ periodo฀ de฀ enero฀ a฀ junio฀ tendrán฀
por฀cumplida฀ la฀ obligación,฀ siempre฀ que฀ presenten฀ la฀
declaración฀informativa฀clientes฀y฀proveedores,฀si฀están฀
obligadas฀a฀ello฀y,฀si฀es฀el฀caso,฀expidan฀las฀constancias฀
de฀ pagos฀ y฀ retenciones฀ al฀ extranjero฀ (Regla฀ II.5.1.7.฀
RMISC08).
Por฀el฀periodo฀de฀julio฀a฀diciembre฀de฀2008฀las฀personas฀
físicas฀presentarán฀la฀DIOT฀conforme฀a฀lo฀siguiente:
Información฀correspondiente฀al฀mes฀de: Se฀presentará฀en฀el฀mes฀de:
Julio฀de฀2008 Agosto฀de฀2008
Agosto฀de฀2008 Septiembre฀de฀2008
Septiembre฀de฀2008 Octubre฀de฀2008
Octubre฀de฀2008 Noviembre฀de฀2008
Noviembre฀de฀2008 Diciembre฀de฀2008
Diciembre฀de฀2008 Enero฀de฀2009
DIOT฀Últimas฀Novedades฀
4
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
Como฀ejemplo฀de฀ personas฀físicas฀obligadas฀ a฀la฀pre-
sentación฀de฀la฀DIOT฀señalamos฀a฀las฀ que฀tributan฀en฀
el฀ régimen฀ de฀ actividades฀ y฀ profesionales,฀ régimen฀
intermedio฀y฀ arrendamiento.฀Por฀lo฀que฀ respecta฀a฀ los฀
pequeños฀ contribuyentes,฀ extraof‌icialmente฀se฀ ha฀ in-
formado฀que,฀ dadas฀sus฀ características฀ de฀tributación฀
(en฀base฀a฀cuotas฀f‌ijas),฀no฀se฀encuentran฀obligados฀a฀
su฀presentación;฀sin฀ embargo,฀sería฀deseable฀que฀las฀
autoridades฀publiquen฀dichas฀ resoluciones฀de฀ manera฀
of‌icial,฀a฀ efecto฀de฀ que฀ dichos฀ contribuyentes฀ tengan฀
mayor฀seguridad฀jurídica.
___________________________________________
De฀última฀hora
Personas฀morales฀exceptuadas฀de฀presentar฀la฀De-
claración฀ Informativa฀ de฀ Clientes฀ y฀ Proveedores,฀
así฀como฀expedir฀ constancias฀de฀pagos฀ a฀residen-
tes฀en฀el฀extranjero฀por฀el฀ejercicio฀2008,฀siempre฀y฀
cuando฀presenten฀la฀DIOT.
En฀la฀ 2aRMISC08฀ publicada฀el฀ pasado฀ 31฀de฀ julio฀ de฀
2008฀se฀dio฀a฀conocer฀a฀través฀de฀su฀ar tículo฀segundo฀
transitorio฀que฀por฀el฀ejercicio฀f‌iscal฀2008,฀se฀tendrá฀por฀
cumplida฀la฀ obligación฀ prevista฀en฀ los฀ ARTS-86-F-VIII฀
(Informativa฀de฀Clientes฀y฀Proveedores)฀y฀101-F-V฀LISR฀
(Expedición฀de฀ constancias฀de฀ pagos฀ a฀residentes฀ en฀
el฀extranjero)฀ y฀ 32-G฀ CFF฀ (Informativas฀de฀ Entidades฀
Públicas฀ –฀ Federación,฀ Estados,฀ Municipios฀ y฀ Orga-
nismos฀Descentralizados-),฀ cuando฀los฀ contribuyentes฀
presenten฀ la฀ información฀ a฀ que฀ se฀ ref‌iere฀ el฀ ART-32-
F-V฀y฀VIII฀LIVA,฀respecto฀ de฀todo฀ el฀ejercicio฀2008,฀ en฀
términos฀ de฀la฀ Regla฀ I.5.1.5.฀RMISC08.฀ Es฀ decir,฀que฀
las฀ personas฀ morales฀ exceptuadas฀ de฀ presentar฀ las฀
obligaciones฀ señaladas฀ anteriormente฀ son฀ aquellas฀
que฀presenten฀ la฀DIOT฀en฀ el฀ejercicio฀ 2008.฀Respecto฀
de฀las฀ personas฀físicas,฀ seguramente฀mediante฀ la฀pu-
blicación฀de฀próximas฀reglas฀misceláneas฀se฀aplicará฀la฀
misma฀facilidad.฀฀฀฀
__________________________________________
Cuestionamientos฀frecuentes
¿Qué฀es฀la฀Bitácora฀Electrónica฀DIOT?
Es฀ una฀ herramienta฀ de฀ ayuda฀ para฀ el฀ llenado฀ de฀ la฀
DIOT฀que฀ puede฀ser฀ utilizada฀ tanto฀por฀personas฀ físi-
cas฀como฀morales.
¿Se฀debe฀presentar฀ la฀DIOT฀si฀no฀ se฀han฀tenido฀opera-
ciones฀con฀terceros?
Sí.฀En฀tanto฀ tenga฀ registrada฀la฀ clave฀de฀ IVA.฀En฀este฀
caso฀se฀seleccionará฀dentro฀del฀programa฀DIOT฀la฀op-
ción:฀“La฀presenta฀sin฀operaciones”.
La฀información฀de฀cada฀proveedor฀¿se฀debe฀considerar฀
con฀el฀IVA฀incluido?
No.฀Los฀campos฀en฀los฀que฀el฀programa฀electrónico฀so-
licita฀el฀“valor฀de฀actos฀o฀actividades”฀deben฀considerar-
se฀sin฀incluir฀el฀IVA.
¿Se฀informará฀ de฀ la฀ totalidad฀de฀ las฀ operaciones฀ con฀
proveedores฀o฀habrá฀un฀mínimo฀que฀reportar?
Sí.฀ Se฀ deberán฀ de฀ reportar฀ la฀ totalidad฀ de฀ las฀ ope-
raciones฀ realizadas฀ con฀ todos฀ los฀ proveedores.฀
Como฀ una฀ facilidad,฀ en฀ lugar฀ de฀ capturar฀ individual-
mente฀a฀cada฀ proveedor,฀podrán฀ relacionarse฀ global-
mente฀aquellos฀con฀los฀que฀se฀haya฀tenido฀operaciones฀
hasta฀por฀ un฀ monto฀ que฀ no฀ exceda฀del฀ 10%฀ del฀ total฀
de฀los฀pagos฀efectivamente฀realizados฀en฀ el฀mes฀y฀sin฀
que฀en฀ningún฀caso฀el฀monto฀pagado฀al฀proveedor฀sea฀
superior฀a฀$50,000.
En฀la฀ DIOT฀ 2008,฀V.1.0.1.,฀¿se฀ deben฀ incluir฀ a฀los฀ pro-
veedores฀de฀tasa฀0%?
Sí.฀Aun฀cuando฀la฀totalidad฀de฀sus฀operaciones฀sean฀a฀
la฀tasa฀del฀0%฀se฀deberán฀incluir฀en฀la฀DIOT.
En฀la฀DIOT฀2008฀¿se฀debe฀informar฀el฀Monto฀del฀IVA฀pa-
gado฀no฀ acreditable฀ incluyendo฀ importación฀ (corres-
pondiente฀en฀ la฀ proporción฀ de฀ las฀deducciones฀ auto-
rizadas)”?
Aunque฀el฀llenado฀ del฀citado฀ campo฀no฀es฀obligatorio,฀
se฀sugiere฀que฀en฀caso฀de฀contar฀con฀ésta฀información,฀
sea฀capturada฀(Regla฀II.5.1.8.฀RMISC08).
En฀la฀DIOT฀2008฀¿qué฀información฀se฀deberá฀anotar฀en฀
el฀renglón฀“IVA฀Retenido฀por฀el฀contribuyente”?
Se฀anotará฀el฀monto฀de฀IVA฀retenido฀por฀el฀contribuyen-
te,฀es฀decir,฀el฀que฀retuvo฀el฀declarante.
El฀envío฀de฀la฀DIOT฀2008฀¿Puede฀ efectuarse฀utilizando฀
la฀CIEC?
Se฀puede฀enviar,฀ya฀sea฀con฀la฀Clave฀de฀Identif‌icación฀
Electrónica฀Conf‌idencial฀(CIEC)฀o฀con฀la฀Firma฀Electró-
nica฀Avanzada฀(FIEL).
¿Se฀ puede฀ capturar฀ más฀ de฀ una฀ vez฀ a฀ un฀ proveedor฀
cuando฀se฀ubica฀en฀más฀de฀un฀tipo฀de฀operación฀(pres-
tación฀ de฀ servicios,฀ arrendamiento฀ de฀ inmuebles,฀
otros)?
Sí,฀debiendo฀elegir฀ el฀tipo฀ de฀operación฀que฀le฀ corres-
ponda.฀También฀el฀programa฀no฀permite฀capturar฀más฀de฀
una฀vez฀un฀proveedor฀con฀un฀mismo฀tipo฀de฀operación.
Programa฀para฀elaborar฀la฀DIOT฀2008
Procedimiento฀para฀su฀instalación
Para฀elaborar฀ la฀ declaración฀ informativa฀ de฀ operacio-
nes฀ con฀ terceros฀ en฀ su฀ versión฀ completa,฀ se฀ deberá฀
emplear฀ el฀ programa฀ DIOT฀2008,฀ V.1.0.1.,฀el฀ cual฀ se฀
obtiene฀realizando฀el฀procedimiento฀siguiente:
PASO฀ 1.฀ Acceder฀ a฀ la฀ página฀ de฀ Internet฀ del฀ SAT:฀฀
www.sat.gob.mx

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