Determinación de la PTU - Estudio del Impuesto sobre la Renta. Personas Morales 2017 - Libros y Revistas - VLEX 681902325

Determinación de la PTU

Autor:José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas:119-125
 
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Generalidades

De acuerdo con el artículo 117de la LFT, los trabajadores participarán de las utilidades de las empresas en el porcentaje que determine la CNPTUE (10%).

Para estos efectos, el artículo 120 de la mencionada Ley señala que se considerará utilidad en cada empresa, la renta gravable, de conformidad con las normas de la LISR.

A este respecto, tratándose de las personas morales del régimen general, el artículo 9o. de la LISR establece que la renta gravable para la PTU se determinará siguiendo la mecánica que a continuación se menciona:

Ingresos acumulables

(-) Cantidades no deducidas en en ISR por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 o 0.47, según sea el caso, al monto de dichos pagos

(=) Ingresos para efectos de la PTU

(-) Deducciones autorizadas (incluyen las cantidades deducidas en el ISR por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 o 0.53, según sea el caso, al monto de dichos pagos)

(=) Renta gravable para PTU (cuando el resultado sea positivo)

Para determinar esta base, no se tomarán en cuenta las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar ni la PTU pagada en el ejercicio.

Por último, es importante destacar que el importe de la PTU por repartir se obtendrá de acuerdo con la mecánica siguiente:

Renta gravable para PTU

(x) Por ciento aplicable (10%)

(=) PTU por repartir

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CASO 1

PLANTEAMIENTO

Determinación de la renta gravable para la PTU de una sociedad mercantil, correspondiente al ejercicio de 2017.

DATOS

Del ejercicio de 2017:

* Ingresos acumulables $2'800,000

* Cantidades no deducidas por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 o 0.47, según sea el caso, al monto de dichos pagos $500,000

* Deducciones autorizadas $1 '900,000

DESARROLLO

1o. Determinación de la renta gravable para la PTU correspondiente al ejercicio de 2017.

Ingresos acumulables $2'800,000

(-) Cantidades no deducidas por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 o 0.47, según sea el caso, al monto de dichos pagos 500,000

(=) Ingresos para efectos de la PTU 2'300,000

(-) Deducciones autorizadas 1 '900,000

(=) Renta gravable para PTU...

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