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Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto

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Vincent
AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas127-141
DETERMINACION DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR
CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES QUE SE
ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO
Ge ne ra li da des
Se gún la frac ción XXX del ar tícu lo 28 de la LISR, los pa gos que a su vez sean in gre sos
exen tos para los tra ba ja do res, no se rán de du ci bles has ta por la can ti dad que re sul te de
apli car el fac tor de 0.53 al mon to de di chos pa gos; es de cir, los re fe ri dos pa gos sólo se
po drán de du cir en un 47%.
Cuan do las pres ta cio nes otor ga das por los em plea do res a fa vor de sus tra ba ja do res
que a su vez sean in gre sos exen tos para di chos tra ba ja do res, en el ejer ci cio de que se
tra te, no dis mi nu yan res pec to a las otor ga das en el ejer ci cio in me dia to an te rior, los ci ta -
dos pa gos se de du ci rán en un 53%, y el res tan te 47% no será de du ci ble; de lo con tra -
rio, se apli ca rá lo in di ca do en el pá rra fo an te rior.
De acuer do con la re gla 3.3.1.29 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 2017, para
de ter mi nar si en el ejer ci cio de que se tra te dis mi nu ye ron las pres ta cio nes otor ga das a
fa vor de los tra ba ja do res que a su vez sean in gre sos exen tos para di chos tra ba ja do res,
res pec to de las otor ga das en el ejer ci cio in me dia to an te rior, se es ta rá a lo si guien te:
1. Se ob ten drá el co cien te 1 con for me a la si guien te ope ra ción:
To tal de re mu ne ra cio nes y de más pres ta cio nes pagadas
por el em plea dor a sus tra ba ja do res y que a su vez
son in gre sos exen tos para efec tos de la de ter mi na ción
del ISR de es tos úl ti mos, efec tua das en el ejer ci cio
de que se tra te
(÷) To tal de las re mu ne ra cio nes y pres ta cio nes pagadas
por el em plea dor a sus tra ba ja do res,
efec tua das en el ejer ci cio de que se tra te
(=) Co cien te 1
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