Determinación del IVA trasladado del mes
| Autor | E. Campero Guerrero; J. Pérez Chavez; R. Fol Olguin |
El total de los actos o actividades de enero de 2008 fue efectivamente cobrado.
DATOS
Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 15% 10,000
FORMULA
1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes.
Valor de los actos o actividades del mes
(x) Tasa
(=) Impuesto trasladado en el mes
SUSTITUCION
1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2008.
Valor de los actos o actividades de enero de 2008 10,000
(x) Tasa 15%
(=) Impuesto trasladado en enero de 2008 1,500
COMENTARIOS
Esta es la forma en la que deben determinar el IVA trasladado en el mes, las personas que únicamente realicen actos o actividades sujetos a la tasa del 15%.
Es preciso señalar que en la enajenación de bienes, la prestación de servicios y en el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, el impuesto se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas; con respecto a esto, es preciso señalar que dependiendo del medio de pago empleado en la operación, se considera que las contraprestaciones han sido efectivamente cobradas en los momentos siguientes:
-
Cuando el pago se realice en efectivo, en bienes o en servicios.
-
Cuando el pago se realice con cheque, en la fecha de cobro del mismo o cuando se transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
-
Cuando el pago se realice mediante títulos de crédito distintos del cheque, se considera que las contraprestaciones fueron efectivamente pagadas, en el momento en que se cobren dichos títulos, o bien cuando los documentos pendientes de cobro se transmitan a un tercero, excepto cuando dicha transmisión se realice en procuración.
-
Cuando los contribuyentes reciban o acepten como medio de pago cualquiera de los siguientes:
*Documentos o vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago.
*Tarjetas electrónicas.
*Cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios.
-
Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que dan lugar a las contraprestaciones.
Cabe aclarar que tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de la LIVA, el impuesto se causará conforme éstos se devenguen.
REFERENCIA
Arts. 1o., 1o.-B, 11, 17 y 22.
El total de los actos o actividades de enero de 2008 fue efectivamente cobrado.
DATOS
Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 15% 20,000
Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 10% 5,000
FORMULAS
1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes por tasa.
Valor de los actos o actividades del mes
(x) Tasa
(=) Impuesto trasladado en el mes por tasa
2o. Para determinar el impuesto trasladado total del mes.
Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 15%
(+) Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 10%
(=) Impuesto trasladado total del mes
SUSTITUCION
1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2008 por tasa.
-
Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 15%.
Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 15% 20,000
(x) Tasa 15%
(=) Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 15% 3,000
-
Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 10%.
Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 10% 5,000
(x) Tasa 10%
(=) Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 10% 500
2o. Determinación del impuesto trasladado total de enero de 2008.
Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 15% 3,000
(+) Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 10% 500
(=) Impuesto trasladado total de enero de 2008 3,500
COMENTARIOS
Esta es la forma en la que deberán determinar el IVA trasladado, las personas que realicen actos o actividades sujetos a más de una tasa del IVA; como puede apreciarse, la única diferencia con respecto al caso práctico anterior es que al haber actos o actividades sujetos a distintas tasas, el impuesto trasladado por cada uno de ellos se debe determinar de forma separada (véanse comentarios del caso práctico 1).
REFERENCIA
Arts. 1o. y 2o.
El total de los actos o actividades de enero de 2008 fue efectivamente cobrado.
DATOS
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