Determinación del ISR a retener por el pago de PTU - Participación de los trabajadores en las utilidades - Manual práctico de sociedades y asociaciones civiles 2017 - Libros y Revistas - VLEX 680324813

Determinación del ISR a retener por el pago de PTU

Autor:José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas:238-241
 
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Para efectuar el cálculo de ISR por el pago de PTU se pueden utilizar dos mecánicas, a efecto de saber cuál conviene a los trabajadores:

I. Mecánica general según el artículo 96 de la LISR. 1o. Determinación de la PTU exenta.

Valor de la UMA

(x) Número de días exentos (15), conforme al artículo 93, fracción XIV, LISR

(=) PTU exenta

En nuestra opinión, en caso de que el importe de la PTU sea inferior al importe exento a que se tiene derecho, no se pagará el ISR por el monto de la PTU otorgada.

2o. Determinación de la PTU gravada.

PTU pagada

(-) PTU exenta

(=) PTU gravada (cuando el resultado sea positivo)

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3o. Cálculo del ISR.

a) Determinación del ingreso gravado del mes en que se recibe la PTU:

Importe gravado por concepto de PTU

(+) Sueldo mensual ordinario

(=) Ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU

b) Cálculo del ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU:

Ingreso total gravado del mes en que se reciba la PTU

(i) Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR y de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26 de diciembre de 2013, correspondientes al mes en que se recibe la PTU

(=) ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU

De acuerdo con el artículo 1.12 del "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa" (DOF 26/XII/2013), los empleadores que realicen pagos por salarios, en lugar de aplicar la tabla contenida en el artículo décimo del "Decreto que regula el subsidio para el empleo" (DOF 11/XII/2013), podrán aplicar la tabla contenida en el primer artículo mencionado.

c) Cálculo del ISR sobre el sueldo mensual ordinario: Sueldo mensual ordinario

(i) Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR y de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26 de diciembre de 2013, correspondientes al mes en que se recibe la PTU

(=) ISR sobre el sueldo mensual ordinario

d) Determinación del ISR correspondiente al pago de la PTU:

ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU

(-) ISR sobre el sueldo mensual ordinario

(=) ISR correspondiente al pago de la PTU

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II. Mecánica opcional según el artículo 174 del RISR.

a) Determinación de la PTU mensual:

PTU total gravada

(+) 365

(=) PTU diaria

(x) 30.4

(=) PTU mensual

b) Determinación del ingreso mensual promedio para ISR:

Sueldo mensual ordinario (+) PTU mensual

(=) Ingreso mensual promedio

  1. Determinación del ISR del ingreso mensual...

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