Determinación del ISR a retener por el pago de la PTU
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 225-227 |
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Para efectuar el cálculo del ISR por el pago de la PTU se pueden utilizar dos mecánicas, a efecto de saber cuál conviene a los trabajadores:
-
Mecánica general según el artículo 96 de la LISR:
1o. Determinación de la PTU exenta.
SMG diario del área geográfica "única"
(x) Número de días exentos (15), conforme al artículo 93, fracción XIV, LISR
(=) PTU exenta
En nuestra opinión, en caso de que el importe de la PTU sea inferior al importe exento a que se tiene derecho, no se pagará el ISR por el monto de la PTU otorgada.
2o. Determinación de la PTU gravada. PTU pagada
(-) PTU exenta
(=) PTU gravada (cuando el resultado sea positivo)
3o. Cálculo del ISR.
a) Determinación del ingreso gravado del mes en que se recibe la PTU:
Importe gravado por concepto de la PTU
(+) Sueldo mensual ordinario
(=) Ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU
b) Cálculo del ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU:
Ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU
(i) Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR y tabla del subsidio para el empleo, correspondientes al mes en que se recibe la PTU
(=) ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU
De acuerdo con el artículo 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa (DOF 26/XII/2013), los empleadores que realicen pagos por salarios, en lugar de aplicar la tabla contenida en el artículo décimo del Decreto que regula el subsidio para el empleo (DOF 11/XII/2013), podrán aplicar la tabla contenida en el primer artículo mencionado.
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c) Cálculo del ISR sobre el sueldo mensual ordinario:
Sueldo mensual ordinario
(-) Impuesto local a los ingresos por salarios, retenido en el mes, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
(=) Base gravable
(i) Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR y tabla del subsidio para el empleo, correspondientes al mes en que se recibe la PTU
(=) ISR sobre el sueldo mensual ordinario
d) Determinación del ISR correspondiente al pago de la PTU:
ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU
(-) ISR sobre el sueldo mensual ordinario
(=) ISR correspondiente al pago de la PTU_
2. Mecánica opcional según el artículo 174 del RISR:
a) Determinación de la PTU mensual:
PTU total gravada
(-) 365
(=) PTU diaria
(x) 30.4
(=) PTU mensual
b) Determinación del ingreso mensual promedio para ISR:
Sueldo mensual...
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