Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extra

AutorJosé Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas247-248

Page 247

Concepto

El pago de horas extra que se efectúa a las personas físicas sujetas a una relación laboral, tiene un tratamiento específico para determinar qué importe es ingreso gravado para el ISR sobre el que debe retener el patrón.

Determinación

1. Reglas para su determinación

a) Horas extra pagadas a los trabajadores que perciben salario mínimo.

Hasta tres horas diarias por tres veces a la semana están exentas; por el excedente se pagará el ISR.

b) Horas extra pagadas a los trabajadores que perciben sueldo arriba del salario mínimo.

Se consideran exentas el 50% de tres horas diarias por tres veces a la semana, siempre y cuando esta exención no exceda de cinco veces el SMG del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios; por el excedente se pagará el ISR.

2. Ejemplo de su determinación para trabajadores del área geográfica del DF

a) Trabajadores que perciben salario mínimo. (Ejemplo de un trabajador que gana $70.11 diarios)

Pago total de horas extra a la semana 168.50

(-) Importe exento para el ISR:

Importe por hora extra (70.11 8 hrs. x 2) 17.53

(x) Horas máximas por día 3

(x) Días máximos por semana 3 157.77

(=) Importe gravado para el ISR 10.73

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b) Trabajadores que perciben sueldo arriba del salario mínimo. (Ejemplo de un trabajador que gana $320.00 diarios)

Pago total de horas extra a la semana $750.00

(-) Importe exento para el ISR

Importe por hora extra (320 8 hrs. x 2) 80.00

(x) Horas máximas por día 3

(x) Días máximos por semana 3

720.00

(x) Por ciento de exención 50%

(=) 50% del límite señalado por la LISR 360.00

Si se compara contra el tope de cinco salarios mínimos $350.55 ($70.11x5), resulta mayor $360.00, por lo que únicamente queda exento el tope antes mencionado 350.55

(=) Importe gravado para el ISR $399.45

Nota

Para efectos de esta práctica, se utilizó un SMG estimado del área geográfica "A", vigente a partir del 1o. de enero de 2015; $70.11.

Fundamento

LISR

93.- No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no...

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