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Determinación del impuesto del ejercicio

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Vincent
AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas31-63
CAPITULO II
DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Re sul ta do fis cal
El ar tícu lo 10 de la LISR in di ca que las per so nas mo ra les de be rán pa gar el im pues to del
ejercicio apli can do al re sul ta do fis cal la tasa del 28% (30% para 2013, se gún el in ci so a
del nu me ral 6 de la frac ción I del ar tícu lo 21 de la LIF2013).
El re sul ta do fis cal se de ter mi na rá como si gue:
1. En pri mer tér mi no, se ob tie ne la uti li dad fis cal.
Ingre sos acu mu la bles del ejer ci cio
(–) De duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio
(=) Uti li dad fis cal antes de PTU (cuando el resultado sea positivo)
Es im por tan te se ña lar que el re sul ta do an te rior será la uti li dad fis cal an tes de PTU, sólo
cuan do los in gre sos acu mu la bles sean su pe rio res a las de duc cio nes au to ri za das. En
caso con tra rio, se ob ten drá una pér di da fis cal (véa se el ru bro si guien te de este Capí tu lo).
2. Ense gui da se ob ten drá el re sul ta do fis cal.
Uti li dad fis cal antes de PTU
(–) PTU pa ga da en el ejer ci cio, generada
en el ejercicio de 2012
(=) Utilidad fiscal después de PTU
(–) Deducción adicional del fomento al primer empleo
del ejercicio, en su caso (no debe exceder de la
utilidad fiscal después de PTU)
(–) Pér di das fis ca les pen dien tes de apli car
de ejer ci cios an te rio res, actualizadas
(=) Re sul ta do fis cal (cuando el resultado sea positivo)
A par tir del 1o. de ene ro de 2011 se adi cio nó el Capí tu lo VIII “Del Fo men to al Pri mer
Empleo” del Tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, de la LISR, el cual com pren de los ar -
tícu los 229 a 238 de la ci ta da ley.
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