Deficiencias en las auditorías
| Autor | Fernando Holguín Maillard |
| Cargo | Socio Auditoría y Educación Profesional Baker Tilly México |
| Páginas | 14-17 |
dossier
normatividad
contaduriapública.org.mx/
agosto 2013 14 15
ESCEPTICISMO: DUDAR,
SIEMPRE DUDAR. LA
DUDA TE LLEVARÁ A LA
VERDAD. QUÉ, CUÁNDO,
CÓMO, DÓNDE, QUIÉN,
POR QUÉ, CUÁNTO,
PAR A QUÉ…
DEFICIENCIAS EN
LAS AUDITORÍAS
¿PCAOB, UNA MALDICIÓN O UNA
BENDICIÓN?
Hace cuatro años inicié en nuestra revis ta la saga de
artículos “El Talón de Aquiles de los auditores”, en
el cual se señalan las áreas donde se encuentr an los
principales riesgos. E ste se escribió con base en un
artículo de la revista International Accounting Bulletin (IAB),
del 18 de diciembre de 2008, acerca de un informe del Public
Company Accounting Oversight Board (PCAOB) que señala:
“deficiencias en las auditorías en áreas sofisticadas, falta do-
cumentación fehaciente de los hechos y conclusiones, sobre
todo, falta de aplicación de un nivel ad ecuado de escepticismo
profesional”. Después, escribí varios ar tículos sobre los riesgos
del auditor al auditar información que proviene de T I y en las
estimaciones para audit ar el futuro.
A la memoria de los buenos colegas y
amigos que se han adelantado:
Enrique Carstens Lavista, Jorge Somerville Ramos y
Juan Salles Manuel
En mis primeros 50 años como auditor
¡mi carrera es de riesgo!
El PCAOB emitió un informe (10 de diciembre de 2012) de sus
observaciones sobr e la naturaleza y frecuencia de varias defi-
ciencias en las auditorías de diez de las f irmas más importantes
en EE.UU., llevadas a cabo en 2009, señalando las más persua-
sivas:
̂Identificación y prueba s suficientes de los controles
diseñados para localizar rie sgos de que sucedan
errores y fraudes impor tantes y de su efecto.
̂Pruebas de los controles que sir ven para vigilar la
operación (comparaciones de presupues tos, factores
de medición de márgenes de utilidad, porcent ajes
de gastos a ventas, entr e otros) y de los sistemas que
generan la información TI.
̂Insuficientes procedimientos par a probar el uso del
trabajo de terceros.
Según el PCAOB, las posibles c ausas (“Talón de Aquiles”) son:
̂Falta de un enfoque Top-Down (Norma de Auditor ía No.
2 del PCAOB) para conocer y evaluar el cont rol interno,
los sistemas de TI, falt a de personal capacitado, exceso
de trabajo y rotaciones, pr ogramas de capacitación y
de comunicación, entre otros.
̂Los riesgos fueron deriv ados de una falta de
planeación adecuada y de la desviac ión de las NIA,
así como de problemas del personal y de la f alta de
escepticismo.
Muchas críticas al PC AOB que vigila, pero ayuda a hacer un tra-
bajo con los riesgos bajo control ¡una bendición!
DEFICIENCIAS EN LAS AUDITORÍAS
El autor, viendo dicho informe se dio a la tarea de buscar en
Internet lo relacionado con Audit Failures para loc alizar repor-
tajes en revista s especializadas donde las firmas han sido criti -
cadas y demandadas, incluidos los informe s del PCAOB.
Se encontraron 55 casos de las principales firmas de EE.UU.,
Europa y México, algunas con demandas millonarias que abar-
caron un periodo desde el fat ídico caso Enron hasta el efecto
“dominó” de Lehman Brothers, ambos “parteaguas” en nue s-
tra profesión, pues obligó a los auditores a s er más asert ivos
en las auditorías.
“TALONES” DE LOS AUDITORES
En la saga de los riesgos de auditoría, el autor id entificó como
los principales “talones ” de los auditores:
̂La auditoría en las estimaciones o audit ar el futuro.
̂La falta de documentación per suasiva que no
deje lugar a ninguna duda del trabajo realizado y
conclusiones.
̂El escepticismo (confianza inadvertida o exceso de
confianza) en la obtención de la evidencia adecuada y
la falta de rigor en est ablecer conclusiones.
̂Los intrincados, sofisticados, coludidos vericuetos para
cometer un fraude y errores que el auditor, luego,
debe descubr ir.
̂La información que se produce en un ambiente de
TI sin dejar huella visible y que se necesita el uso de
técnicas especializa das y del apoyo de especialistas
para su examen, que después audita la pro ducción de
información financiera.
̂La competencia entre noso tros los auditores y de la
presión en los tiempos asignados al compromiso.
̂La sofistic ación de los impuestos y agresividad de las
autoridades.
OBJETIVO DE ESTE ARTÍCULO
De este “limitado” est udio de 55 casos, de alguna forma se re-
lacionan las deficiencias de auditoría s eñaladas por el PCAOB
con los riesgos de auditoría (“Talón de Aquiles ”) con los asuntos
que se localizan en estos c asos y, se desprende, bajo la respon-
sabilidad del que escribe este ar tículo, la clasificación e inter-
pretación, en los siguientes comentar ios:
̂El caso más repetido fue “ Evaluaciones equivocadas”
en los instrumentos financieros der ivados, en el
sentido de que no se consideraron divers os aspectos
para calcular las est imaciones, lo que dio lugar a
errores y demandas que se realizaron, por to dos
conocidas.
̂“Insuficiencia en las prueba s de auditoría” que, junto
con el tercer comentario de “Falta de imaginación p ara
localizar errores y fr audes materiales”, se concluye que
el auditor no identificó las áreas Impor tantes de los
estados financieros , los Riesgos que estas conllevan,
la identificación y valuación de lo s Controles que los
previenen, identifican y corr igen, y por diferencia
profesional, una Auditoría específic a dirigida a localizar
errores y fraudes impor tantes, con base en esta
ecuación del International Register of Certificated
Auditors (IRCA), “Tune at the top” como lo menciona el
PCAOB, en repetidas o casiones.
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