¿Son deducibles para el ISR y el IETU los fletes por los cuales no se hizo la retención del IVA?
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Soy contador de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a la comercialización de muebles de oficina. En febrero último, la empresa contrató los servicios de fletes a una persona física para la entrega de mercancía a dos empresas ubicadas en Chihuahua, Chihuahua; al revisar la contabilidad del mes referido me percaté de que el pago que se hizo a la persona física por los fletes contratados no consideró la retención del IVA que estipula la ley de la materia. Leí en un boletín informativo que si no se cumple la obligación de retener impuestos conforme a las leyes tributarias, el gasto relativo no es deducible para el ISR ni para el IETU, pero no sé si esto es verdad.
Lector de Querétaro, Querétaro
Pregunta
¿Son deducibles para el ISR y el IETU los fletes por los cuales no se hizo la retención del IVA?
Respuesta
Sí, por lo siguiente:
El artículo 1o.-A, fracción II, inciso c, de la Ley del IVA establece lo siguiente (énfasis añadido):
1o-A. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
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II. Sean personas morales que:
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c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
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Por su parte, el artículo 31, fracción V, primer párrafo, de la Ley del ISR indica lo siguiente (énfasis añadido):
31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
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V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 86 de esta Ley.
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De las disposiciones citadas destaca lo siguiente:
1. Las personas morales que reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales, están obligadas a retener el IVA que se les traslade.
2. Uno de los requisitos que deben cumplir las...
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