Caso 6. Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentran exentos de este impuesto
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Una persona moral del régimen general de ley desea determinar la parte que podrá deducir en el ISR por el pago que realizará a un trabajador por concepto de prima vacacional en enero de 2014.
* Prima vacacional pagada $1,520
* Días de salario mínimo del área geográfica del trabajador (SMGAGT) exento del ISR por concepto de prima vacacional 15
* Area geográfica del trabajador "A"
* SMGAGT diario (para 2014) (estimado) $66.85
* Factor no deducible 0.59
1. Determinación de la prima vacacional exenta del ISR.
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SMGAGT diario $66.85
(x) Días exentos por concepto de prima vacacional 15
(=) Prima vacacional exenta del ISR $1,003
2. Determinación de la prima vacacional gravada del ISR.
Prima vacacional pagada $1,520
(-) Prima vacacional exenta 1,003
(=) Prima vacacional gravada del ISR $517
3. Determinación de la parte deducible por concepto de prima vacacional pagada.
a) Determinación de la parte no deducible por concepto de prima vacacional exenta del ISR.
Prima vacacional exenta $1,003
(x) Factor no deducible 0.59
(=) Parte no deducible de la prima vacacional exenta del ISR $592
b) Determinación de la parte deducible por concepto de prima vacacional exenta del ISR.
Prima vacacional exenta $1,003
(x) Parte no deducible de la prima vacacional exenta 592
(=) Parte deducible de la prima vacacional exenta del ISR $411
4. Determinación de la deducción total por el pago de la prima vacacional.
Parte deducible de la prima vacacional exenta del ISR $411
(+) Prima vacacional gravada del ISR 517
(=) Deducción total por el pago de la prima vacacional $928
Según la nueva Ley del ISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador no serían deducibles hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.59 al monto de dichos pagos; es decir, los pagos se podrían deducir sólo en 41%.
Artículos 29, fracción XXX, y 88, fracción XIV, de la nueva Ley del ISR, conforme a la Iniciativa del Decreto por el que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, presentada ante el Congreso de la Unión.
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