Deducción de inversiones en el sector primario
| Autor | C.P.C. Alberto Gabriel Guzmán Díaz y C.P.C. Ramiro Humberto Ortega Campos |
| Cargo | C.P.C. Alberto Gabriel Guzmán Díaz es Socio de Yamav Asesores de Negocios Asociado del Colegio de Contadores Públicos de Michoacán, A.C. director@yamav.com.mx. C.P.C. Ramiro Humberto Ortega Campos es Socio de RSM Asociado del Colegio de Contadores Públicos de Michoacán, A.C. ramiro.ortega@rsmmx.mx |
| Páginas | 18-19 |
Deducción de
inversiones en el
sector primario
C.P.C. alberto Gabriel GuzMán Díaz
Socio de Yamav Asesores de Negocios
Asociado del Colegio de Contadores Públicos de Michoacán, A.C.
director@yamav.com.mx
C.P.C. raMiro HuMberto orteGa CaMPos
Socio de RSM
Asociado del Colegio de Contadores Públicos de Michoacán, A.C.
ramiro.ortega@rsmmx.mx
Sobre la Renta (LISR) permite la deducción como gastos de las erogacio-
nes efectivamente realizadas por la adquisición de activos jos, gastos o
cargos diferidos;4 por otro lado, mediante decreto también se permite la
deducción acelerada por la adquisición de inversiones,5 con la nalidad de
incentivar la adquisición de inversiones.
El concepto de inversiones y las reglas para su deducción scal se encuentran en
una sección especial,6 donde el artículo 32 de la LISR menciona sus tipos especí-
cos como son: activo jo, gastos diferidos, cargos diferidos y erogaciones para
periodos preoperativos, como se muestra en la siguiente tabla:
Inversiones
Activo fijo Gasto diferido Cargo diferido Erogaciones
preoperativas
Bienes tangibles
que se utilizan para
la realización de las
actividades y que se
demeriten por el uso
en el servicio y por el
transcurso del tiempo.
Estos bienes tendrán
siempre como
finalidad la utilización
de los mismos para
el desarrollo de
las actividades del
contribuyente.
Intangibles
representados por
bienes o derechos
que permitan reducir
costos de operación,
mejorar la calidad
o aceptación de
un producto, usar,
disfrutar o explotar un
bien, por un periodo
limitado, inferior
a la duración de la
actividad de la persona
moral.
De igual manera
los intangibles
que permitan la
explotación de bienes
del dominio público
o la prestación de
un servicio público
concesionado.
Reúnan los requisitos
de los gastos diferidos,
excepto los relativos a
la explotación de bienes
del dominio público
o a la prestación de
un servicio público
concesionado, pero
cuyo beneficio sea por
un periodo ilimitado
que dependerá de la
duración de la actividad
de la persona moral.
Tienen por objeto
la investigación
y el desarrollo,
relacionados con el
diseño, elaboración,
mejoramiento, empaque
o distribución de un
producto, así como
con la prestación de
un servicio; siempre
que las erogaciones se
efectúen antes de que el
contribuyente enajene
sus productos o preste
sus servicios, en forma
constante.
Fuente: elaboración propia.
Síntesis
La deducción de las inversiones es una deducción re-
presentativa respecto al resto de las deducciones de
un contribuyente. En el sector primario la deducción
de inversiones es importante por las facilidades que la
propia Ley del Impuesto Sobre la Renta permite, por lo
que conocerlas optimizará la carga tributaria y alentará
las adquisiciones de inversiones para aumentar la pro-
ductividad del negocio.
En México, el sector primario es relevante en su aportación eco-
nómica al Producto Interno Bruto (PIB), de acuerdo con el Ins-
tituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) para 2018,1
de igual manera durante el primer trimestre, el sector primario
aportó 6 millones 720 mil trabajadores,2 es decir, 12% del total
nacional. Derivado de ello es conveniente conocer la regulación scal del
régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
En la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR), para el sector pri-
mario la deducción de las inversiones es un renglón muy importante y
tiene un procedimiento especíco contemplado en la ley de la materia;3
y que pueden aplicarse con independencia a si causaron desembolso de
efectivo. Para el caso de actividades agropecuarias, la Ley del Impuesto
En el sector primario, la deducción
de inversiones es importante por las
facilidades que la LISR permite, y conocerlas
optimizará la carga tributaria y
alentará las adquisiciones de inversiones para
aumentar la productividad del negocio
DOSSIER
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CONTADURÍA PÚBLICA
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