Deducción de inversiones
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 69-84 |
»14. De duc ción de in ver sio nes
Las per so nas mo ra les que tri bu ten en el ré gi men de flu jo de efec ti vo de du ci rán sus in ver sio -
nes (ac ti vos fi jos, gas tos y car gos di fe ri dos, en tre otros) apli can do lo dis pues to en el tí tu lo II,
ca pí tu lo II, sec ción II “De las Inver sio nes” de la LISR; es de cir, se de du ci rán en va rios ejer ci -
cios vía de pre cia ción.
A. De duc ción de in ver sio nes en va rios ejer ci cios
Se gún el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 31 de la LISR, las in ver sio nes só lo se po drán de du cir
me dian te la apli ca ción, en ca da ejer ci cio, de los por cien tos má xi mos au to ri za dos por di cha
ley al mon to ori gi nal de la in ver sión.
El mon to ori gi nal de la in ver sión com pren de, ade más del pre cio del bien, los im pues tos
efec ti va men te pa ga dos con mo ti vo de la ad qui si ción o im por ta ción del mis mo, a ex cep ción
del IVA, así co mo las ero ga cio nes por con cep to de:
1. De re chos.
2. Cuo tas com pen sa to rias.
3. Fle tes.
4. Trans por tes.
5. Aca rreos.
6. Se gu ros con tra ries gos en la trans por ta ción.
7. Ma ne jo.
8. Co mi sio nes so bre com pras.
9. Ho no ra rios a agen tes adua na les.
Si se tra ta de las in ver sio nes en au to mó vi les, el mon to ori gi nal tam bién in clu ye el mon to de
las in ver sio nes en equi po de blin da je.
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En el ca so de con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro, el arren da ta rio fi nan cie ro (per so na
mo ral) con si de ra rá co mo mon to ori gi nal de la in ver sión, la can ti dad que se hu bie re pac ta -
do co mo va lor del bien en el con tra to res pec ti vo.
Los por cen ta jes má xi mos au to ri za dos que se apli ca rán al mon to ori gi nal de ca da una de las
in ver sio nes, son los que se men cio nan a con ti nua ción:
1. Tra tán do se de ac ti vos fi jos:
a) 5% pa ra cons truc cio nes.
b) 10% pa ra mo bi lia rio y equi po de ofi ci na.
c) 25% pa ra au to mó vi les, au to bu ses, ca mio nes de car ga, trac to ca mio nes, mon ta -
car gas y re mol ques.
Si se tra ta de la de duc ción de las in ver sio nes en au to mó vi les, só lo se rán de du ci -
bles has ta por un mon to de $175,000; cuan do ta les in ver sio nes ex ce dan de di cha
can ti dad, só lo se de du ci rá el ci ta do im por te. En el ca so de in ver sio nes rea li za das
en au to mó vi les cu ya pro pul sión sea a tra vés de ba te rías eléc tri cas re car ga bles, así
co mo los au to mó vi les eléc tri cos que ade más cuen ten con mo tor de com bus tión
in ter na o con mo tor ac cio na do por hi dró ge no, só lo se rán de du ci bles has ta por un
mon to de $250,000.
d) 30% pa ra com pu ta do ras per so na les de es cri to rio y por tá ti les; ser vi do res; im pre -
so ras, lec to res óp ti cos, gra fi ca do res, lec to res de có di go de ba rras, di gi ta li za do res,
uni da des de al ma ce na mien to ex ter no y con cen tra do res de re des de cómpu to.
e) 100% pa ra adap ta cio nes que se rea li cen a ins ta la cio nes que im pli quen adi cio nes
o me jo ras al ac ti vo fi jo, siem pre que di chas adap ta cio nes ten gan co mo fi na li dad
fa ci li tar a las per so nas con dis ca pa ci dad a que se re fie re el ar tícu lo 186 de la
LISR, el ac ce so y uso de las ins ta la cio nes de la per so na mo ral.
f) 25% pa ra bi ci cle tas con ven cio na les, bi ci cle tas y mo to ci cle tas cu ya pro pul sión sea
a tra vés de ba te rías eléc tri cas re car ga bles.
2. Tra tán do se de gas tos y car gos di fe ri dos, así co mo ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos
preo pe ra ti vos:
a) 5% pa ra car gos di fe ri dos.
b) 10% pa ra ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos preo pe ra ti vos.
c) 15% pa ra gas tos di fe ri dos, ta les co mo re ga lías, asis ten cia téc ni ca y otros gas tos
di fe ri dos dis tin tos de ac ti vos in tan gi bles que per mi tan la ex plo ta ción de bie nes
del do mi nio pú bli co o la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co con ce sio na do.
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Ré gi men de flu jo de efec ti vo en el ISR...
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