Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa (DOF 26/XII/2013)

AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas1069-1094
DECRETO QUE COM PI LA DI VER SOS
BE NE FI CIOS FIS CA LES Y ES TA BLE CE
ME DI DAS DE SIM PLI FI CA CION
AD MI NIS TRA TI VA (DOF 26/XII/2013)
BENEFICIOS FISCALES
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de di ciembre de 2013
Al mar gen un sello con el Escu do Na cional, que dice: Esta dos Uni dos Me -
xi ca nos.- Pre si den cia de la Re bl i ca.
ENRIQUE PEÑA NIETO, Pre sidente de los Esta dos Uni dos Me xicanos, en
ejercicio de la fa cultad que me con fiere el ar tículo 89, frac ción I, de la Cons ti-
tu ción Po ti ca delos Esta dos Uni dos Me xi ca nos, confun da men to enlos ar-
tículos 31 de la Ley Orgá nica de la Administración Pú blica Federal, y 39,
fracciones I, II y III, del Có digo Fis cal de la Federación, y
CONSIDERANDO
Que el 30 de marzo de 2012 se pu blicó en el Diario Oficial de la Federación
el “De cre to que com pi la di ver sos be ne fi cios fis ca les y es ta ble ce me di das
de sim pli fi ca ción ad mi nis tra ti va”, el cual tuvo como prin ci pal ob je ti vo con-
centrar de manera clara y sen cilla en un sólo ins trumento ju rídico los di ver-
sos de cre tos emi ti dos por el Eje cu ti vo Fe de ral, que es ta ble cie ron be ne fi -
cios fis ca les en ma te ria de im pues tos in ter nos, a efec to de per mi tir
iden ti fi car los fá cil men te, con tri bu yen do a dar cer ti dum bre ju di ca a los
con tri bu yen tes;
Que el 11 de diciembre de 2013 se pu blicó en el Diario Oficial de la Federa-
ción el “De creto por el que se re forman, adi cionan y de rogan di versas dis po-
siciones de la Ley del Impues to al Valor Agre gado; de la Ley del Impuesto
Especial sobre Pro ducción y Ser vicios; de la Ley Federal de De rechos, se ex -
pide la Ley del Impues to sobre la Renta, y se abro gan la Ley del Impues to
Empresarial a Tasa Unica, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”,
con lo que al gunas de las me didas y be neficios con tenidos en el De creto del
30 de marzo de 2012, que daron in corporadas a los tex tos de las leyes re for-
ma das, mien tras queotras de ja ron de ser apli ca bles por ha ber se mo di fi ca do
las si tuaciones que les dieron ori gen;
Que una de las me didas que per manecen es aque lla que per mite a los con -
tri bu yen tes del ré gi men ge ne ral de las per so nas mo ra les de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, dis minuir de la uti lidad fis cal de terminada para los
efectos de los pagos pro visionales de este im puesto, el monto de la par ticipa-
ción de los trabajadores en las uti lidades de las em presas pa gada en el
mismo ejer cicio, por con siderar que se trata de un es tímulo que con tribuye a
li be rar re cur sos para que los con tri bu yen tes los asig nen a sus ac ti vi da des
pro duc ti vas;
Que en ma teria de ena jenaciones a pla zos la Ley del Impues to sobre la Renta,
en vigor a par tir del 1o. de enero de 2014, eli mina la op ción de acu mular sólo la
parte delpre cio co bra do; noobs tan te, se in tro du jo unré gi men tran si to rio que per-
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mi te que los con tri bu yen tes acu mu len con for me vanco bran do los in gre sos co-
rrespondientes a las ven tas efec tuadas hasta el 31 de di ciembre de 2013, y es ta-
blece la po sibilidad de que el pago del im puesto por las ven tas an teriores a 2014
se di fiera por dos ejer cicios fis cales a par tir del cobro del in greso de di chas ven tas;
Que adi cional a lo se ñalado en el con siderando an terior, para no afec tar los flu -
jos de efec ti vo de los con tri bu yen tes que rea li zan ena je na cio nes a pla zos, se
pro po ne como be ne fi cio fis cal queel im pues to co rres pon dien te pueda pa gar se
en tres partes, 33.4% en el ejercicio en el que se acu mule el in greso, 33.3% en el
se gun do ejer ci cio in me dia to si guien te y 33.3% res tan te en el si guien te ejer ci cio
inmediato pos terior, lo cual es equi valente al común del plazo má ximo que se
otorga en las ven tas en abo nos (36 meses);
Que para los efec tos de se guir pro moviendo la do nación de bie nes bá si-
cos para la sub sistencia hu mana en ma teria de alimentación o salud a los
lla ma dos ban cos de ali men tos o de me di ci nas, se man tie ne el be ne fi cio de
la de ducción adi cional en el im puesto sobre la renta del monto equi valente
al 5% del costo de lo ven dido que le hu biera co rrespondido a di chas mer -
can cías;
Que me diante el “De creto por el que se otor ga un es tímulo fis cal a las per -
so nas mo ra les y fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci -
bles en los tér minos de la Ley del Impues to sobre la Renta”, pu blicado en el
Diario Ofi cial de la Federación el 26 de mayo de 2010, se otor gó a di chas do -
na ta rias au to ri za das un es mu lo fis cal con sis ten te enun cré di to fis cal equi-
valente al monto del im puesto sobre la renta que, en su caso, se cause en
los tér minos del sép timo pá rrafo del ar tículo 93 de la Ley del Impues to sobre
la Renta, vi gente a par tir del 1o. de mayo de 2010, el cual úni camente se
podrá acre ditar con tra el im puesto que se deba pagar en tér minos del ar -
tícu lo in vo ca do, me di da que es ta rá vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de
2013;
Que eles mu lo men cio na do enel con si de ran do an te rior se otor gó conla fi-
na li dad deper mi tir a las ci ta das do na ta rias au to ri za das con tar conel tiem po
su fi cien te para cum plir consus obli ga cio nes fis ca lesde ri va dasde las mo di fi-
caciones al ar tículo 93 de la Ley del Impues to sobre la Renta, pu blicadas en el
Diario Oficial de la Federación el 7 de di ciembre de 2009, me diante las cua les
se es ta ble ció que las per so nas mo ra les y fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci-
bir do na ti vos de du ci bles del im pues to sobre la renta po drán ob te ner in gre -
sos noafec tos alpago del gra va men de re fe ren ciapor ac ti vi da des dis tin tas a
los finespara los quefue ron au to ri za dos para re ci bir di chos do na ti vos, siem-
pre que éstos no ex cedan del 10% de sus in gresos to tales en el ejer cicio y
que, en el caso de que tales in gresos ex cedan del lí mite men cionado, por el
ex ce den te de be rán de ter mi nar y pagar el re fe ri do im pues to;
Que di ver sas do na ta rias au to ri za das tie nen una ca pa ci dad ad mi nis tra ti va
limitada y por lo tanto, los re cursos con los que cuen tan se des tinan en su to -
ta li dad acum plir conlos fines fi lan tró pi cos que per si gue su ob je to so cial, por
lo que el lapso de tiem po que se otor gó para que apli caran el es tímulo fis cal
no ha sido su ficiente para que di chas do na ta rias au to ri za das ajus ten suope ra-
ción y sis temas con tables para cum plir con el nuevo marco im positivo al que
están su jetas, si tuación que pon dría en riesgo la via bilidad de al gunas de ellas,
por lo que se estima ne ce sa rio pro rro gar el es mu lo fis cal re fe ri do enel con si -
derando que an tecede hasta el 31 de diciembre de 2015, para que pue dan
pla near las ac ti vi da des por las que re ci ben in gre sos yasí estar enpo si bi li dad
de cumplir las nue vas obli gaciones, sin afectar su ope ración;
Que es con ve nien te man te ner el es mu lo con sis ten te en un cré di to fis cal
equi va len te al 80% del im pues to sobre la renta cau sa do, acre di ta ble úni ca -
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