Declaración anual 2017. Personas físicas. Aspectos más importantes de los renglones del formato electrónico
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Declaración anual 2017. Personas físicas.
Aspectos más importantes de los renglones
del formato electrónico
Introducción
El artículo 150, primer párrafo, de la Ley del ISR, estable-
ce la obligación para las personas físicas de presentar
la declaración anual de este impuesto correspondiente
al ejercicio fiscal de 2017, en abril de 2018.
Considerando que durante este mes, las personas físi-
cas deben presentar la declaración anual del ejercicio
de 2017, ofrecemos un instructivo detallado, con res-
pecto a los renglones más importantes del formato “De-
claración anual. Personas físicas”.
INFORMACION PRELIMINAR
1. Para determinar las contribuciones se considerarán,
incluso, las fracciones del peso; no obstante, para
efectuar el pago, el monto se ajustará con base en
lo siguiente:
a) Las cantidades que incluyan de 1 a 50 cen-
tavos, se ajustan a la unidad del peso inme-
diata anterior; y
b) Las que contengan cantidades de 51 a 99
centavos, se ajustan a la unidad del peso in-
mediata superior.
2. Las sanciones relacionadas con la presentación de
la declaración del ejercicio son las siguientes:
a) En caso de no presentar la declaración, o pre-
sentarla a requerimiento de las autoridades fis-
cales, se impondrá una multa por una cantidad
que irá de $1,400 a $17,3701 por cada una de
las obligaciones no declaradas. Si dentro de los
seis meses siguientes a la fecha en que se haya
presentado la declaración por la cual se impuso
la multa, el contribuyente presenta declaración
complementaria de aquélla, en la que manifieste
contribuciones adicionales, también se aplicará
la multa antes señalada.
Nota
1. El importe de estas multas y de las que se mencionan en comenta-
rios posteriores, son las que están vigentes en 2018.
Sin embargo, si la declaración se presenta ex-
temporáneamente, pero en forma espontánea,
no se deberá pagar multa alguna.
b) Si no se cumple el requerimiento de la autoridad
o la declaración se presenta fuera del plazo indi-
cado en el requerimiento, se impondrá una multa
por una cantidad que irá de $1,400 a $34,730 por
cada obligación a que se esté afecto.
c) Por no presentar la declaración en medios electró-
nicos, estando obligado a ello, hacerlo fuera del
plazo, no cumplir los requerimientos de las autori-
dades fiscales o cumplirlos fuera de los plazos re-
feridos, la multa fluctuará entre $14,230 y $28,490.
3. Cuando en el ejercicio de sus facultades la autori-
dad descubra la omisión total o parcial en el pago
de contribuciones, se aplicará una multa de 55 a
75% de las contribuciones omitidas; no obstante,
habrá de tomarse en cuenta lo siguiente:
a) Cuando el infractor pague las contribu-
ciones omitidas junto con sus accesorios
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después de que se inicie el ejercicio de las
facultades de comprobación de las autori-
dades tributarias y hasta antes de que se le
notifique el acta final de la visita domiciliaria
o el oficio de observaciones, según el caso,
se aplicará la multa establecida en el artículo
17, primer párrafo, de la LFDC; esto es, una
multa equivalente al 20% de las contribucio-
nes omitidas.
b) Si el infractor paga las contribuciones omi-
tidas junto con sus accesorios, después de
que se notifique el acta final de la visita do-
miciliaria o el oficio de observaciones, según
el caso, pero antes de la notificación de la re-
solución que determine el monto de las con-
tribuciones omitidas, pagará la multa que se
de la LFDC; es decir, una multa equivalente
al 30% de las contribuciones omitidas.
c) Si las autoridades fiscales determinan con-
tribuciones omitidas mayores que las con-
sideradas por el contribuyente para calcular
la multa en los términos de los incisos a y b
anteriores, aplicarán el porcentaje de 55 a
75%, según corresponda, sobre el remanen-
te no pagado de las contribuciones.
d) También se aplicarán las multas indicadas
en los tres incisos anteriores cuando las in-
fracciones consistan en devoluciones, acre-
ditamientos o compensaciones, indebidos o
en cantidad mayor a la que correspondan.
En estos casos, las multas se calcularán so-
bre el monto del beneficio indebido.
e) Si el infractor paga las contribuciones omiti-
das o devuelve el beneficio indebido con sus
accesorios dentro de los 45 días siguientes
a la fecha en la que surta efectos la notifica-
ción de la resolución respectiva, la multa se
reducirá en 20% del monto de las contribu-
ciones omitidas. Para aplicar esta reducción
no se requerirá modificar la resolución que
impuso la multa.
f) Cuando se declaren pérdidas fiscales mayo-
res a las realmente sufridas, la multa será de
30 a 40% de la diferencia que resulte entre
la pérdida declarada y la que realmente co-
rresponda, siempre que el contribuyente la
haya disminuido total o parcialmente de su
utilidad fiscal. En caso de que aún no se hu-
biera tenido oportunidad de disminuirla, no
se impondrá multa alguna. En el supuesto
de que la diferencia mencionada no se haya
disminuido, habiendo tenido la oportunidad
de hacerlo, no se impondrá la multa, hasta
por el monto de la diferencia que no se dis-
minuyó. Lo dispuesto para los dos últimos
supuestos se condicionará a la presentación
de la declaración complementaria que corri-
ja la pérdida declarada.
g) Cuando se hubieran disminuido pérdidas
fiscales improcedentes y en consecuencia
se omitan contribuciones, la sanción aplica-
ble se integrará por la multa de 30 a 40%
sobre la pérdida declarada, así como por la
multa que corresponda a la omisión en el
pago de contribuciones.
Estas multas podrán aumentar de 20 a 30%, de 50
a 75% y de 60 a 90%, en función de las agravantes
en que haya incurrido el contribuyente.
4. Cuando se omita pagar contribuciones por cometer
errores aritméticos en la declaración del ejercicio, la
autoridad impondrá una multa de 20 a 25% de las
contribuciones omitidas. En caso de que las con-
tribuciones se paguen junto con sus accesorios,
dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha
en que surta efectos la notificación de la diferencia
respectiva, la multa se reducirá a la mitad, sin que
para ello se requiera resolución administrativa.
5. Comete delito de defraudación fiscal quien con uso
de engaños o aprovechamiento de errores omita el
pago total o parcial del impuesto del ejercicio en los
términos de las disposiciones tributarias u obtenga
un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
El delito de defraudación fiscal se sanciona con las
penas siguientes:
a) Con prisión de tres meses a dos años, cuando el
monto de lo defraudado no exceda de $1’734,280.
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