Caso práctico. ISR por retener en 2014 a cada trabajador por los ingresos de la PTU, conforme a las mecánicas que señalan los artículos 96 de la Ley del ISR, décimo del Decreto que establece el subsidio para el empleo y 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, así como 142 del Reglamento de la Ley del ISR
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Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto por retener a cada trabajador por los ingresos de la PTU, aplicando las mecánicas señaladas en los artículos 96 de la Ley del ISR, décimo del Decreto que establece el subsidio para el empleo y 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, así como 142 del Reglamento de la Ley del ISR, con objeto de elegir la que más convenga a cada uno de ellos.
De los trabajadores con derecho a reparto
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* Area geográfica "A"
* SMG diario del área geográfica $67.29
1. Determinación del importe exento por cada trabajador por concepto de la PTU.
SMG diario del área geográfica "A" $67.29
(x) Días exentos (artículo 93, fracción XIV, de la Ley del ISR vigente a partir del 1o. de enero de 2014) 15
(=) Importe exento por cada trabajador por concepto de la PTU $1,009.35
2. Determinación de la parte gravada de la PTU por cada trabajador para base del impuesto.
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(-) PTU exenta 1,009.35 1,009.35 1,009.35 1,009.35 1,009.35 1,009.35 1,009.35
(=) PTU gravada $1,490.65 $3,502.65 $9,538.65 $14,441.65 $19,305.65 $34,468.65 $39,205.65
3. Cálculo del ISR conforme a la mecánica del artículo 96 de la Ley del ISR vigente a partir del 1o. de enero de 2014.
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Nota
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Cuando sobre el sueldo mensual ordinario se obtenga un subsidio para el empleo por devolver, y sobre la percepción mensual promedio se obtenga ISR a cargo, la suma de ambas cantidades será el impuesto que corresponda a la parte mensual de la PTU
4. Cálculo del ISR con base en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del ISR.
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Nota
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Cuando sobre el sueldo mensual ordinario y sobre la percepción mensual promedio se obtenga un subsidio para el empleo por devolver (este último necesariamente tendrá que ser inferior al subsidio para el empleo por devolver por el sueldo mensual ordinario), la diferencia que haya entre ambas cantidades será el impuesto que corresponda a la parte mensual de la PTU.
f) Determinación de la tasa aplicable a la PTU.
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5. Cuadro comparativo de las mecánicas del cálculo conforme a la Ley del...
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