Credito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 313-338 |
CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS
DE 1998 A 2007
Cré di to fis cal por in ver sio nes, acre di ta ble con tra el im pues to
del ejer ci cio de 2011 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro
de 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007)
Ca sos Prác ti cos
El ar tícu lo 5o, frac ción I, de la LIETU, se ña la que los con tri bu yen tes obli ga dos al
pago del IETU, sólo po drán efec tuar, en tre otras de duc cio nes, las ero ga cio nes que
co rres pon dan a la ad qui si ción de bie nes, de ser vi cios in de pen dien tes o al uso o
goce tem po ral de bie nes, que uti li cen para rea li zar las ac ti vi da des gra va das por la
co mer cia li za ción y dis tri bu ción de bie nes y ser vi cios, que den lu gar a los in gre sos
por los que se deba pa gar el IETU.
po drán apli car un cré di to fis cal con tra el IETU de los ejer ci cios de 2008 a 2017, por
las in ver sio nes ad qui ri das del 1o. de ene ro de 1998 y has ta el 31 de di ciem bre de
2007.
Di cho cré di to no será apli ca ble a las in ver sio nes nue vas efec ti va men te pa ga das
ad qui ri das en el ter cer cua tri mes tre de 2007, por las que se haya op ta do por de du -
cir las en una ter ce ra par te en cada ejer ci cio a par tir del ejer ci cio de 2008, con for me
Cuan do an tes del ejer ci cio de 2018, el con tri bu yen te ena je ne las in ver sio nes in di -
ca das en el se gun do pá rra fo de este tema o cuan do és tas de jen de ser úti les para
ob te ner los in gre sos, a par tir del ejer ci cio en que ello ocu rra, el con tri bu yen te no
po drá apli car el cré di to fis cal pen dien te de acre di tar co rres pon dien te al bien de que
se tra te.
No se rán de du ci bles en los tér mi nos de la LIETU, las ero ga cio nes por las in ver sio -
nes a que se re fie re el se gun do pá rra fo de este tema, pa ga das con pos te rio ri dad al
31 de di ciem bre de 2007.
Como pue de ob ser var se, las ero ga cio nes por las in ver sio nes pa ga das con pos te -
rio ri dad al 31 de di ciem bre de 2007, no se rán de du ci bles en los tér mi nos de la
LIETU, es de cir, las in ver sio nes efec tua das en el pe rio do com pren di do del 1o. de
ene ro de 1998 al 31 de di ciem bre de 2007, por las que úni ca men te se hu bie ra pa ga -
do una par te del mon to ori gi nal de la in ver sión, den tro de di cho pe rio do y el res to se
haya li qui da do a par tir del ejer ci cio de 2008, no se rán de du ci bles para efec tos del
IETU; esto, en vis ta de que go za rán del cré di to fis cal de re fe ren cia.
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Se re cu pe ra rá en 10 ejer ci cios, a par tir del 2008 y has ta el 2017, el 50% (5% x 10
años) el sal do pen dien te de de du cir de las in ver sio nes ad qui ri das de 1998 a 2007,
que se haya te ni do en el ISR al 1o. de ene ro de 2008. Tal re cu pe ra ción se efec tua rá
vía acre di ta mien to del cré di to fis cal por ta les in ver sio nes; esto, siem pre y cuan do
se ten ga IETU a car go con tra qué apli car di cho cré di to y no se ven da la in ver sión
an tes del ejer ci cio de 2017. El pro ce di mien to se men cio na a con ti nua ción.
El cré di to fis cal se de ter mi na rá con for me a lo si guien te:
1. De ter mi na rán el sal do pen dien te de de du cir de cada una de las in ver sio nes
men cio na das en el se gun do pá rra fo de este tema, que en los tér mi nos de la
LISR hayan tenido al 1o. de ene ro de 2008.
Para los efec tos de este cré di to fis cal, se en tien de por in ver sio nes las con si de -
ra das como ta les para los efec tos de la LISR (ac ti vos fi jos, gas tos y car gos di -
fe ri dos y ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos preo pe ra ti vos, se gún el ar tícu lo
38 de la LISR).
El sal do pen dien te de de du cir se ac tua li za rá con el fac tor de ac tua li za ción que
re sul te de efec tuar la ope ra ción si guien te:
INPC de di ciem bre de 2007
(¸)INPC del mes en que se ad qui rió el bien
(=) Fac tor de ac tua li za ción
2. De ter mi na rán el cré di to fis cal his tó ri co por cada una de las in ver siones ad qui -
ri das en tre el 1o. de ene ro de 1998 y has ta el 31 de di ciem bre de 2007, con for -
me a lo si guien te:
Sal do pen dien te de de du cir de la in ver sión, en el ISR al 1o.
de ene ro de 2008, ac tua li za do
(x) Fac tor apli ca ble (0.175 para el ejer ci cio de 2011)
(=) Base para de ter mi nar el cré di to fis cal
(x) Por cien to acre di ta ble con tra el IETU del ejer ci cio de 2011 (5%)
(=) Cré di to fis cal his tó ri co por una in ver sión ad qui ri da en tre el 1o.
de ene ro de 1998 y has ta el 31 de di ciem bre de 2007
Cuan do el con tri bu yen te no acre di te el cré di to fis cal en cita, en el ejer ci cio que
co rres pon da, no po drá ha cer lo en ejer ci cios pos te rio res; por ejem plo, si el
con tri bu yen te no tie ne IETU a car go en un ejer ci cio, se per de rá el de re cho a
apli car di cho cré di to fis cal, pero sólo el co rres pon dien te a ese ejer ci cio.
so cie da des, la so cie dad que sub sis ta o la que sur ja con mo ti vo de la fu sión con ti -
nua rá apli can do, en los mis mos tér mi nos y con di cio nes es ta ble ci dos en este ca pí -
tu lo, los cré di tos fis ca les pen dien tes de apli car co rres pon dien tes a las so cie da des
que se fu sio nan, que ha yan de ter mi na do con for me al mis mo. Para es tos efec tos, la
314 Manual de Casos Prácticos
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