Credito fiscal por deducciones mayores a ingresos

AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas257-266
CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES
MAYORES A INGRESOS
De ter mi na ción del cré di to fis cal por de duc cio nes
ma yo res a in gre sos
Casos Prác ti cos
De acuer do con el ar tícu lo 11 de la LIETU, cuan do el mon to de las de duc cio nes au -
to ri za das por di cha ley sea ma yor a los in gre sos gra va dos por la mis ma, per ci bi dos
en el ejer ci cio, los con tri bu yen tes ten drán de re cho a un cré di to fis cal por el mon to
que re sul te de efec tuar la ope ra ción si guien te:
De duc cio nes au to ri za das por la LIETU
(–) Ingre sos gra va dos por la LIETU per ci bi dos en el ejer ci cio
(=) Base del cré di to fis cal (cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
(x) Tasa de 17.5%
(=) Cré di to fis cal por de duc cio nes au to ri za das ma yo res
a los in gre sos gra va dos del ejer ci cio
Cabe se ña lar, que di cho cré di to so la men te se po drá de ter mi nar has ta el cie rre del
ejer ci cio y se ma ni fes ta rá en la de cla ra ción anual co rres pon dien te, por lo que no
será po si ble de ter mi nar di cho cré di to en los pa gos pro vi sio na les del IETU del ejer -
ci cio de que se tra te.
El cré di to fis cal que se de ter mi ne se po drá acre di tar por el con tri bu yen te con tra el
IETU del ejer ci cio, así como con tra los pa gos pro vi sio na les de di cho im pues to, en
los 10 ejer ci cios si guien tes has ta ago tar lo. Tra tán do se de con tri bu yen tes que
cuen ten con con ce sión para la ex plo ta ción de bie nes del do mi nio pú bli co o la pres -
ta ción de un ser vi cio pú bli co, el pla zo será igual al de la con ce sión otor ga da.
El cré di to fis cal de re fe ren cia se apli ca rá sin per jui cio del sal do a fa vor que se ge ne -
re por los pa gos pro vi sio na les del IETU efec tua dos en el ejer ci cio de que se tra te.
El cré di to fis cal de ter mi na do se po drá acre di tar con tra:
El IETU del ejer ci cio.
Los pa gos pro vi sio na les del IETU.
Cuan do el con tri bu yen te no acre di te en un ejer ci cio el cré di to fis cal en cita, pu dién -
do lo ha ber he cho, per de rá el de re cho a apli car lo en los ejer ci cios pos te rio res has ta
por la can ti dad en la que pudo ha ber lo acre di ta do.
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