La Creación de Valor y el Impuesto sobre Servicios Digitales

AutorBlanca Mendoza Ramírez - Eliseo Vite Franco
Páginas32-35
32 | Foro Jurídico
EN LA OPINIÓN DE
La Creación de Valor y el
Impuesto sobre Servicios Digitales
De acuerdo con el estudio sobre economía digital más reciente de la Organización para la Cooperación
y el Desarrollo Económico ,1 los modelos de negocios que actualmente impulsan la economía
     
big data, el comercio electrónico, las redes digitales y, particularmente, las plataformas que sustentan
esas tecnologías.
Blanca Mendoza Ramírez
Eliseo Vite Franco
Socios de Vite Mendoza Abogados, S.C.
b.mendoza@vitemendozaabogados.com
e.vite@vitemendozaabogados.com
wwww.vitemendozaabogados.com
En esta nueva economía el usuario tiene la ca-
pacidad de llevar a cabo actividades a distan-
cia creando valor con poca o nula presencia
física, en muchos casos a través del uso de activos
intangibles que le permiten limitar sus obligaciones
fiscales. En 2013 esta situación se hizo notoria para
los miembros de la ocde, quienes comenzaron a de-
sarrollar estrategias y a sumar esfuerzos en materia
de impuestos digitales a nivel internacional. En este
contexto se puso en marcha un plan para combatir
prácticas de elusión fiscal a nivel internacional, deno-
minado Plan de Acción beps (Base Erosion and Profit
Shifting), cuya Acción 1 aborda los desafíos fiscales
de la economía digital.
En el pasado era habitual que un grupo multinacional
estableciera una filial en cada país en el que operaba
con el fin de administrar los negocios del grupo en
esa región. Sin embargo, en la actualidad, la econo-
mía de servicios y productos digitales permite que
grupos multinacionales operen como empresas de
alcance mundial sin necesidad de tener una presencia
física, eliminando barreras de entrada tradicionales
para crear nuevos negocios. El Plan de Acción beps
está encaminado a garantizar que los beneficios se
graven en el lugar donde se realizan las actividades
económicas que los generan y donde se crea valor.
1 OCDE. Perspectivas de la OCDE sobre la economía digital 2015. México, Microsoft, 2016. Disponible en: https://doi.org/10.1787/9789264259256-es.
Sin embargo, en materia de economía digital todavía
no existe en este sector un entendimiento claro del
concepto de “creación de valor” y, por tanto, el gran
reto es delimitar los contornos de su operación.
La creación de valor es un concepto clave en materia
tributaria pues permite identificar la jurisdicción donde
se encuentra la capacidad que tienen las empresas para
generar riqueza o utilidad por medio de su actividad
económica. Por ejemplo, hoy en día existen directri-
ces a nivel doméstico e internacional para delimitar
la configuración de un establecimiento permanente
por parte de un residente en el extranjero que presta

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