Costo de lo vendido deducible para las personas morales

AutorJosé Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero
Páginas107-123
Costo de lo vendido deducible para las personas morales
Concepto
Es el cos to de la pro duc ción o ad qui si ción (se gún se tra te de una em pre sa de trans for -
ma ción o de una co mer cia li za do ra) de los ar tícu los ven di dos que ge ne ra ron los in gre -
sos re por ta dos en las ven tas.
A par tir del ejer ci cio de 2005, el cos to se de duce en el ejer ci cio en el que se acu mu len
los in gre sos que se de ri ven de la ena je na ción de los bie nes de que se tra te.
Para de ter mi nar el cos to de lo ven di do de la mer can cía, de be rá apli car se el mis mo pro -
ce di mien to (sis te ma de cos teo ab sor ben te o sis te ma de cos teo di rec to) en cada ejer ci cio
du ran te un pe rio do mí ni mo de cin co ejer ci cios y sólo po drá va riar se cum plien do con los
re qui si tos que es ta ble ce el ar tícu lo 69-G del Re gla men to de la LISR. En nin gún caso se
da rán efec tos fis ca les a la re va lua ción de los in ven ta rios o del cos to de lo ven di do.
Las per so nas mo ra les po drán op tar por cual quie ra de los mé to dos de va lua ción de in -
ven ta rios que se men cio nan a con ti nua ción:
1. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
2. Ultimas entradas primeras salidas (UEPS).
3. Costo identificado.
4. Costo promedio.
5. Detallista.
Una vez ele gi do el mé to do, se de be rá uti li zar el mis mo du ran te un pe rio do mí ni mo de
cin co ejer ci cios. Cuan do los con tri bu yen tes para efec tos con ta bles uti li cen un mé to do
dis tin to a los se ña la dos an te rior men te, po drán se guir uti li zán do lo para va luar sus in -
ven ta rios para efec tos con ta bles, siem pre que lle ven un re gis tro de la di fe ren cia del
cos to de las mer can cías que exis ta en tre el mé to do de va lua ción uti li za do por el con tri -
bu yen te para efec tos con ta bles y el mé to do de va lua ción que uti li ce en los tér mi nos de
la LISR. La can ti dad que se de ter mi ne con for me a este pá rra fo no será acu mu la ble o
de du ci ble.
Cuan do con mo ti vo de un cam bio en el mé to do de va lua ción de in ven ta rios se ge ne re
una de duc ción, ésta de be rá dis mi nuir se de ma ne ra pro por cio nal en los cin co ejer ci -
cios si guien tes.
Taller de Prácticas Fiscales 107
Determinación
1. Fór mu las para su ob ten ción
1o. Para em pre sas que se de di can a la com pra ven ta:
Adquisiciones netas de mercancías
(+) Gastos incurridos para adquirir y dejar las
mercancías en condiciones de ser enajenadas
(=) Costo de lo vendido
2o. Para em pre sas que rea li zan ac ti vi da des dis tin tas a la com pra ven ta:
Adquisiciones netas de materias primas
(+) Adquisiciones netas de productos semiterminados
(+) Adquisiciones netas de productos terminados
(+) Mano de obra relacionada directamente con la
producción o la prestación de servicios
(+) Gastos netos relacionados directamente con la
producción o la prestación de servicios
(+) Deducción de las inversiones relacionadas
directamente con la producción de mercancías o
la prestación de servicios, siempre que se trate de
bienes por los que no se haya optado por aplicar
la deducción inmediata
(=) Costo de lo vendido
Notas
1. Cuan do los con cep tos men cio na dos en el nu me ral 2 guar den una re la ción in -
di rec ta con la pro duc ción, los mis mos for ma rán par te del cos to, en pro por -
ción a la im por tan cia que ten gan en di cha pro duc ción.
2. Para de ter mi nar el cos to del ejer ci cio, se ex clui rá el co rres pon dien te a la mer -
can cía no ena je na da en el mis mo (in ven ta rio fi nal), así como el de la pro duc -
ción en pro ce so, al cie rre del ejer ci cio de que se tra te.
2. Ejem plo de su ob ten ción
1o. Para em pre sas que se de di can a la com pra ven ta:
Adquisiciones netas de mercancías 2,600
(+) Gastos incurridos para adquirir y dejar las
mercancías en condiciones de ser enajenadas 950
(=) Costo de lo vendido 3,550
108 Taller de Prácticas Fiscales

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