Revisión del control de calidad. Consideraciones a los elementos del proceso
| Autor | Rafael Yela Gutiérrez |
| Cargo | Socio de Auditoría Ernst & Young |
| Páginas | 18-21 |
dossier
normatividad
contaduriapública.org.mx/
agosto 2013 18 19
Consideraciones a los elementos del proceso EL PROCESO DE REVISIÓN
DE CALIDAD ES UN
ELEMENTO CRÍTICO
EN LA EJECUCIÓN DE
AUDITORÍAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DE ALTA
CALIDAD”
En junio de 2010 el Comité Ejecutivo del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C., y la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA)
resolvieron la adopción integral de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
para todos los trabajos de ejercicios contables que iniciaron el 1 de enero de 2012,
así como la abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en
México, emitidas por el IMCP, mediante la CONAA, a partir del 1 de enero de 2013
REVISIÓN DEL
CONTROL DE CALIDAD
Debido a lo anterior, la aplicación de la Norma Inter-
nacional de Control de Calidad número 1, Norma de
control de calidad aplicable a las firmas de contado-
res públicos que desempeñan auditorías y revisiones
de información financiera, trabajos para atestiguar y otros
servicios relacionados (NICC 1) y de la NIA 220, Control de ca-
lidad de la auditoría de estados financieros, son de aplic ación
obligatoria a partir de la cit ada fecha.
Estas normas es tablecen la necesidad de utilizar a una per sona
o a un grupo de personas (en adelante revisor de calidad) per-
tenecientes a la misma firma de auditoría (o red de firma s) que
no forma parte del equipo de tr abajo de auditoría (equipo de
trabajo), buscando evaluar objetiv amente los juicios significa-
tivos realizados y las conclusiones al canzadas por el equipo de
trabajo a efecto s de la formulación del informe de auditoría.
El proceso de revisión de calidad es un element o crítico en la
ejecución de auditorías de est ados financieros de alta calidad.
El objetivo del presente documento e s sintetizar los elementos
necesarios para es tablecer un adecuado proceso de r evisión de
calidad en los compromisos de auditoría, conform e a la NICC 1
y a la NIA 220.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA
AQUELLOS COMPROMISOS SUJETOS A UNA
REVISIÓN DE CALIDAD
La NICC 1 y la NIA 220 requieren que se ejecute un pr oceso
de revisión de calidad para las auditoría s de entidades listadas
en el mercado de valores. A simismo, la NICC 1 contempla que
deben establecer se criterios para identi ficar aquellas otras
entidades que deben ser sujetas a un proc eso de revisión de
calidad.
Entre los criterios a consider ar al seleccionar los compromisos
de auditoría que requieren de una revisión de calidad se en-
cuentran los siguientes:
̂La estruc tura organizacional de la entidad auditada; es
decir, si es una empresa familiar, si es una subsidiaria
de una entidad extranjera que la tenedor a se
encuentra listada en el mer cado de capitales o si la
entidad posee inversiones en paíse s con problemas
económicos, entre otros.
̂Los indicadores existen tes respecto a la continuidad de
la entidad auditada como negocio en marc ha.
̂Los antecedentes de la entidad audit ada de errores
materiales que han llevado a la emisión de informes
de auditoría modificados o que se ha dado una ser ia
consideración a dar este tipo de inf ormes.
̂Las operaciones de la ent idad auditada son complejas
en naturaleza.
̂El conocimiento sobre los planes que la entidad
auditada tiene para list ar sus acciones o hacer pública
su deuda en algún mercado de capitales , en un futuro
cercano.
̂La operación de la entidad audit ada en una industria
que por su naturaleza pudieran consider arse que
presentan un riesgo alto, por ejemplo: inst ituciones
financieras, casinos, ent re otros; y si la entidad
auditada es considerada como una entidad de inter és
público.
NATURALEZ A, OPORTUNIDAD Y A LCANCE
DE UNA REVISIÓN DE CA LIDAD
A pesar de que la naturaleza, opor tunidad y alcance de la revi-
sión de calidad dependerá, entre otr as cosas, de la complejidad
del compromiso de auditoría, es indudable que el revisor debe
ejercer su juicio profesional basado en los he chos y circuns-
tancias particulare s de cada trabajo de auditoría, por lo que,
al final del día, quien determinará la naturaleza y ex tensión de
esta revisión siempre ser á a discreción del revisor de calidad.
Entre la documentación y situacione s clave que típicamente un
revisor de calidad deberá incluir en el proc eso se encuentran:
̂Revisar la carta c ompromiso de auditoría.
̂Revisar la documentación relat iva a la planeación,
incluyendo, entre otros aspec tos, la de:
˺Los procedimientos realizados por el e quipo
de trabajo para evaluar al equipo y la
independencia de la firma con respec to a la
entidad auditada.
˺Los riesgos identific ados en la decisión de
aceptación o continuidad de la entidad.
˺Las bases de juicio hecha s por el equipo de la
auditoría considerando la naturalez a, negocios y
actividades de la entidad.
˺La identificación de l os riesgos significativos
hecha equipo de auditoría, donde el revisor
deberá evaluar lo apropiado de est os.
˺Las consideraciones de r iesgos de fraude
realizadas por el equipo de auditoría.
˺Las consideraciones del e quipo de auditoría
sobre la necesidad de involucrar a algún
especialista.
˺Los procedimientos seguidos por el equipo de
auditoría para realizar la asignación de alc ances
en auditorías de grupo, cuando proceda.
˺La determinación de la materialidad,
incluyendo los juicios y supuestos empelado s
para obtener esta.
̂Revisar cualquier incumplimiento en requerimientos
contables, fiscale s, legales y de reporte, así como si la
implicación que dicho incumplimiento pudiera tener.
̂Verificar la resolución de asuntos signif icativos notados
en el transcurso del tr abajo de auditoría, así como el
entender de qué manera se resolvió cualquier a sunto
observado por un regulador indepen diente.
̂Revisar las consideraciones dada s por el equipo de
auditoría, respecto a la cont inuidad de la entidad
auditada como negocio en marcha.
̂Revisar la documentación de auditor ía relativa a:
˺Los asuntos importante s identificados por
el equipo de auditoría y si estos han sido
apropiadamente resueltos y document ados.
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba