Contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o no localizados
| Autor | Dr. Javier Eliott Olmedo Castillo - Dr. Gabriel Escobedo Guillén - M.F. Helgar Barajas García |
| Páginas | 71-96 |
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Los autores
Javier Eliott Olmedo Castillo es doctor en Derecho por el Centro de
Investigación y Desarrollo del Estado de Michoacán y posee Estudios
de Doctorado en Economía y Empresa de la Facultad de Ciencias
Económicas y Empresariales de la Universidad Rovira i Virgili Cataluña,
España.
Asimismo, es maestro en Fiscal por la Universidad de Guanajuato;
Contador Público y licenciado en Derecho por la Universidad
Michoacana de San Nicolás de Hidalgo; profesor-investigador de tiem-
po completo adscrito en la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales,
Servicios de Consultoría Empresarial”, S.C.
Email: javier_eliott@hotmail.com
Gabriel Escobedo Guillén es doctor en Derecho Fiscal por la
Universidad de Durango y posee la Maestría en Impuestos, por el
Instituto de Especialización para Ejecutivos de Guadalajara.
Asimismo, es Contador Público por la Universidad Michoacana de San
de Contadores Públicos; socio fundador de la Firma de Contadores
Escobedo Guillén Consultores y Auditores de Empresas, S.C.; socio
-
cales en el Instituto Tecnológico de Monterrey Campus Morelia, en
la Universidad Vasco de Quiroga, en la Universidad Michoacana de
San Nicolás de Hidalgo, en la Universidad Latina de América y en el
Instituto de Especialidades de Occidente.
Email: gabriel.escobedo@hotmail.com
Helgar Barajas García es maestro en Fiscal con opción terminal en
Defensa Fiscal, por la División de Estudios de Posgrado de la Facultad
de Contaduría y Ciencias Administrativas de la Universidad Michoacana
de San Nicolás de Hidalgo.
Asimismo, es licenciado en Derecho por la Facultad de Derecho y
Ciencias Sociales de la Universidad Michoacana de San Nicolás de
-
ministrativa, y profesor en la Maestría en Fiscal de la Facultad de
Contaduría y Ciencias Administrativas de la Universidad Michoacana
de San Nicolás de Hidalgo.
Email:
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Sumario: Introducción. 1. Denición de activos; 1.1 Denición de activo según la doctrina;
1.2 Denición de activo para las Normas de Información Financiera; 2. Denición de perso-
nal; 2.1 Denición de personal desde el punto de vista del derecho laboral; 2.2 Denición de
personal desde el punto de vista del derecho civil; 2.3 Denición de personal desde el punto
de vista del derecho mercantil; 3. Denición de infraestructura; 3.1 Concepción et imológi-
ca de infraestructura; 4. Capacidad material; 4.1 Materialidad y existencia de una opera-
ción; 4.2 Materialidad de las ope raciones registradas en contabilidad; 4.3 Comprobación
de la materialidad; 4.4 El contribuyente en el desarrollo de las facultades de comproba-
ción; 4.5 Razón de negocios como elemento de la materialidad de una operación 5. Casos
en que a un contribuyente no localizado se presume que sus operaciones son inexistentes;
5.1 Contribuyentes no localizados; 5.2 El domicilio manifestado no corresponde al principal
asunto de actividades; 5.3 Hubieran indicado un domicilio scal distinto; 5.4 Hubi eran
realizado un cambio de domicilio y no lo hubieran manifestado.
Introducción
A partir del primero de enero de 2014, y más aún en 2018, dentro del desarrollo de las facul-
tades de comprobación previsto en el artículo 69-B del CFF, los visitadores adscritos al SAT
ponen especial énfasis en la comprobación de los requisitos de las operaciones inexistentes, es
decir, en corroborar que los contribuyentes cuenten con activos, personal, infraestructura,
materialidad y existencia de las operaciones realizadas, constriñéndolo a que comprueben,
con todos los medios probatorios necesarios, que las operaciones que tienen registradas en
su contabilidad sí se realizaron y, por lo tanto, son deducibles; esto sin haber sido sometido
el contribuyente revisado al procedimiento contenido en el artículo mencionado, e incluso
sin que dichos comprobantes provengan de un contribuyente ya publicado en la lista de-
finitiva de EFOS, por lo cual se presentan todas aquellas particularidades de este tema en
específico en el desarrollo del presente capítulo.-*
Los contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura,
capacidad material o no localizados muy frecuentemente son personas que desconocen o re-
eren desconocer el sentido estricto de las palabras que utiliza la legislación scal respecto de
las especicaciones de todos los supuestos en los que pueden estar sujetos.
El primer párrafo del artículo 69-B del CFF señala todas y cada una de las características que
podrían sujetar a determinada persona física o moral, a ser catalogada como un contribuyente
que presuntamente realizó o realiza operaciones inexistentes, mismas que pueden ser consul-
tadas en el Apéndice 1, anexo al presente, en el cual se asevera que cuando la autoridad scal
detecte tal situación respecto de un contribuyente, inclusive, que estos no fueran localizados,
presumirá directamente que esos contribuyentes realizan operaciones inexistentes.
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