Consultas y respuestas

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Consultas฀y฀Respuestas
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Tips Fiscales
CONSULTAS฀Y฀RESPUESTAS
SOY฀UNA฀PERSONA฀FÍSICA฀ QUE฀EN฀EL฀ MES฀DE฀ENERO฀
DE฀2008฀ADQUIRIÓ฀UN฀AUTO฀USADO฀EN฀UNA฀CONSECIO-
NARIA฀ AUTOMOTRIZ.฀ AL฀ REALIZAR฀ EL฀ PAGO฀DEL฀ CO-
CHE฀ME฀PERCATÉ฀QUE฀EN฀LA฀FACTURA฀EL฀IVA฀TRASLA-
DADO฀NO฀CORRRESPONDÍA฀ CON฀EL฀ MONTO฀TOTAL฀DE฀
LA฀OPERACIÓN,฀POR฀LO฀QUE฀ACUDÍ฀CON฀EL฀VENDEDOR฀
Y฀LO฀ÚNICO฀QUE฀ME฀DIJO฀FUE฀QUE฀LA฀FACTURA฀ESTA-
BA฀CORRECTAMENTE฀ELABORADA,฀DEBIDO฀ A฀QUE฀ EL฀
AUTO฀HABÍA฀PERTENECIDO฀A฀UNA฀PERSONA฀FÍSICA.
MI฀DUDA฀ CONSISTE฀ EN฀ SABER฀ SI฀ ES฀CORRECTO฀ QUE฀
EL฀IVA฀CAUSADO฀ POR฀LA฀ ADQUISICIÓN฀ DEL฀AUTOMÓ-
VIL,฀SÓLO฀CORRESPONDA฀A฀UNA฀PARTE฀DE฀LA฀OPERA-
CIÓN฀Y฀NO฀AL฀MONTO฀TOTAL.
Para฀f‌ines฀ de฀dar฀ respuesta฀ a฀su฀ inquietud,฀ es฀necesario฀
remitirnos฀a฀lo฀dispuesto฀en฀el฀ART-27฀del฀Reglamento฀de฀la฀
Ley฀del฀IVA฀(RIVA),฀que฀señala฀lo฀siguiente:
“27.-฀Para฀los฀efectos฀del฀ar tículo฀8o.฀de฀la฀Ley,฀para฀calcu-
lar฀el฀impuesto฀tratándose฀de฀la฀enajenación฀de฀automóvi-
les฀y฀camiones฀usados,฀adquiridos฀de฀personas฀físicas฀que฀
no฀trasladen฀en฀for ma฀expresa฀y฀por฀separado฀el฀impuesto,฀
se฀considerará฀como฀valor฀el฀determinado฀conforme฀al฀ar-
tículo฀12฀de฀la฀Ley,฀al฀que฀podrá฀restársele฀el฀costo฀de฀ad-
quisición฀del฀bien฀de฀que฀se฀trate,฀sin฀incluir฀los฀gastos฀que฀
se฀originen฀con฀motivo฀de฀la฀reparación฀o฀mejoras฀realiza-
das฀en฀los฀mismos.฀El฀impuesto฀ que฀haya฀sido฀trasladado฀
por฀dichas฀reparaciones฀o฀mejoras฀será฀acreditable฀en฀los฀
términos฀y฀con฀los฀requisitos฀que฀establece฀la฀Ley.
El฀ contribuyente฀ al฀ adquirir฀ los฀ automóviles฀ y฀ camiones฀
usados฀deberá฀cumplir฀con฀los฀siguientes฀requisitos:
I.฀Efectuar฀el฀ pago฀correspondiente฀ mediante฀cheque฀ no-
minativo฀a฀nombre฀del฀enajenante,฀y
II.฀Conservar฀copia฀de฀la฀factura,฀de฀una฀identif‌icación฀of‌icial
del฀enajenante฀y฀de฀los฀demás฀documentos฀en฀los฀que฀cons-
te฀el฀nombre,฀domicilio฀y,฀ en฀su฀ caso,฀el฀registro฀federal฀ de฀
contribuyentes฀del฀enajenante,฀así฀como฀la฀marca,฀tipo,฀año฀
modelo,฀ los฀números฀de฀motor฀y฀ de฀serie฀ de฀la฀carrocería,฀
correspondientes฀al฀vehículo.
Como฀puede฀apreciarse฀el฀ART-27฀RIVA฀señala฀que฀cuan-
do฀se฀ enajene฀ un฀ automóvil฀ que฀ hubiese฀ sido฀ propiedad฀
de฀una฀persona฀física฀no฀obligada฀al฀pago฀del฀IVA,฀la฀base฀
sobre฀la฀que฀deberá฀calculase฀el฀IVA฀será฀la฀que฀se฀obten-
ga฀de฀la฀siguiente฀operación:
฀ Base฀del฀IVA฀según฀ART-12฀LIVA฀
(-)฀ Costo฀de฀adquisición฀ del฀automóvil฀(sin฀incluir฀repara-
ciones฀o฀mejoras)
(=)฀Base฀IVA฀de฀automóviles฀o฀camiones฀enajenados,adquiridos฀
a฀personas฀físicas฀no฀obligadas฀a฀pagar฀el฀IVA
(x)฀ Tasa฀del฀IVA
(=)฀IVA฀causado
En฀consecuencia,฀por฀las฀razones฀que฀usted฀nos฀expone,฀el฀
monto฀del฀IVA฀que฀aparece฀en฀la฀factura฀de฀la฀adquisición฀
del฀ automóvil,฀ estará฀ correctamente฀ calculado,฀ siempre฀
que฀hubiera฀sido฀ determinado฀ conforme฀al฀ procedimiento฀
antes฀ejemplif‌icado฀y฀se฀hubiera฀cumplido฀con฀ los฀requisi-
tos฀señalados฀en฀el฀ART-27฀RIVA.฀
SOY฀TRABAJADOR฀DE฀UNA฀ EMPRESA฀DEDICADA฀ A฀ LA฀
FABRICACIÓN฀ DE฀ CALZADO฀ DEPORTIVO฀ Y฀ HE฀ ESCU-
CHADO฀ EL฀ TÉRMINO฀ “DERECHO฀ DE฀ PREFERENCIA”.฀
CREO฀ QUE฀ ES฀ UN฀TÉRMINO฀ LABORAL,฀ PERO฀ NO฀ SÉ฀
EXACTAMENTE฀EN฀QUÉ฀CONSISTE฀¿SE฀REFIERE฀A฀QUE฀
TODOS฀LOS฀TRABAJADORES฀ DE฀ UN฀ MISMO฀ NIVEL฀TE-
NEMOS฀LOS฀ MISMOS฀ DERECHOS?฀TENGO฀ UN฀ COMPA-
ÑERO฀AL฀QUE฀LE฀DIERON฀UN฀INCREMENTO฀DE฀SALARIO฀
Y฀TENEMOS฀LA฀MISMA฀CATEGORÍA฀¿PODRÍA฀SOLICITAR฀
QUE฀CON฀BASE฀EN฀ ESTE฀PRINCIPIO฀ ME฀AUMENTEN฀EL฀
SUELDO?
El฀derecho฀de฀preferencia฀se฀encuentra฀regido฀por฀el฀ART-
154฀de฀ la฀ Ley฀Federal฀ del฀Trabajo฀(LFT)฀y฀ se฀ ref‌iere฀a฀ la฀
obligación฀que฀ tienen฀los฀ patrones฀a฀ preferir,฀en฀igualdad฀
de฀circunstancias,฀a฀determinados฀ trabajadores฀por฀sobre฀
otros,฀en฀los฀siguientes฀casos:
1.฀ A฀los฀trabajadores฀mexicanos฀respecto฀ de฀quienes฀ no฀
lo฀sean,฀es฀decir,฀trabajadores฀extranjeros.
2.฀ A฀los฀trabajadores฀que฀les฀hayan฀servido฀satisfactoria-
mente฀por฀mayor฀tiempo.
3.฀ A฀los฀trabajadores฀que฀no฀tengan฀ninguna฀otra฀fuente฀de฀
ingreso฀económico฀y฀que฀tengan฀una฀familia฀a฀su฀cargo.
4.฀ A฀los฀trabajadores฀sindicalizados฀ respecto฀de฀quienes฀
no฀lo฀sean,฀entendiendo฀por฀sindicalizado฀al฀trabajador฀
agremiado฀a฀cualquier฀organización฀sindical฀legalmen-
te฀constituida.
En฀el฀caso฀de฀trabajadores฀con฀contrato฀colectivo,฀la฀prefe-
rencia฀para฀ocupar฀las฀vacantes฀o฀puestos฀de฀nueva฀crea-
ción฀ se฀ regirá฀por฀ lo฀ que฀ disponga฀ dicho฀ contrato฀ en฀ su฀
cláusula฀de฀admisión฀y฀en฀el฀estatuto฀sindical.
Esta฀preferencia฀ básicamente฀ se฀ejerce฀ por฀ trabajadores฀
que฀aspiren฀a฀un฀puesto฀vacante฀o฀de฀nueva฀creación.
Respecto฀al฀aumento฀de฀sueldo,฀el฀ART-86฀LFT฀señala฀que฀
a฀trabajo฀igual,฀desempeñado฀en฀ puesto,฀jornada฀y฀condi-
ciones฀de฀ ef‌iciencia฀ también฀ iguales,฀ debe฀ corresponder฀
salario฀igual;฀ por฀lo฀ tanto,฀ si฀usted฀ pertenece฀ a฀ la฀misma฀
categoría฀del฀trabajador฀al฀que฀le฀incrementaron฀el฀salario,฀
para฀exigir฀un฀aumento,฀debe฀ demostrar,฀además,฀que฀su฀
puesto฀es฀igual,฀laborar฀las฀ mismas฀horas฀y฀con฀ la฀misma฀
ef‌iciencia.
SOY฀DERECHOHABIENTE฀DEL฀SEGURO฀SOCIAL฀Y฀SIEM-
PRE฀HE฀ ESCUCHADO฀ ACERCA฀DE฀ LOS฀ DERECHOS฀DE฀
GUARDERÍA฀ PARA฀ LAS฀ MADRES฀ TRABAJADORAS.฀ MI฀
PREGUNTA฀ES฀¿LOS฀“PAPÁS฀SOLTEROS”฀NO฀TENEMOS฀
ESE฀DERECHO?
Por฀supuesto฀que฀ sí฀tiene฀ derecho.฀El฀ART-205฀de฀la฀ Ley฀
del฀Seguro฀Social฀señala฀que฀tendrán฀derecho฀a฀los฀servi-
cios฀de฀ guardería฀las฀ madres฀ aseguradas,฀los฀ viudos,฀di-
vorciados฀o฀los฀que฀judicialmente฀conserven฀la฀custodia฀de฀
sus฀hijos,฀mientras฀no฀contraigan฀nuevamente฀matrimonio฀
o฀se฀unan฀en฀concubinato.
Por฀otra฀parte,฀el฀ART-3฀del฀Reglamento฀para฀la฀Prestación฀
de฀los฀Servicios฀de฀Guardería฀conf‌irma฀lo฀anterior฀al฀seña-
lar฀que฀“quedarán฀protegidos฀por฀el฀ramo฀de฀guarderías฀las฀
trabajadoras฀aseguradas฀del฀régimen฀obligatorio,฀así฀como฀
aquellos฀trabajadores฀ asegurados฀viudos฀ o฀ divorciados฀a฀
quienes฀judicialmente฀se฀les฀ hubiera฀conf‌iado฀la฀ guarda฀y฀
custodia฀de฀sus฀hijos,฀mientras฀no฀contraigan฀matrimonio฀o฀
entren฀en฀concubinato”.
Asimismo,฀en฀ dicho฀artículo se฀señala฀que฀en฀los฀casos฀de฀
baja฀del฀régimen฀obligatorio฀ de฀los฀ asegurados,฀éstos฀ con-
servarán฀ el฀derecho฀a฀las฀ prestaciones฀ que฀otorga฀el฀ramo฀
de฀guarderías,฀ durante las฀cuatro฀semanas posteriores฀ a฀la฀
presentación฀del฀aviso฀con฀que฀el฀patrón฀comunica฀la฀baja.

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