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Vincent
Páginas96-96
Consultas฀y฀Respuestas
96
Tips Fiscales
CONSULTAS฀Y฀RESPUESTAS
SOY฀UN฀ESTUDIANTE฀ DE฀CONTADURÍA,฀AL฀QUE฀HACE฀
UNOS฀DÍAS฀ EL฀PAPÁ฀ DE฀UNA฀AMIGA฀ LE฀PIDIÓ฀ QUE฀LO฀
DIERA฀DE฀ ALTA฀EN฀EL฀RFC.฀ POR฀LAS฀ CARACTERÍSTI-
CAS฀DE฀LA฀ACTIVIDAD฀QUE฀DESARROLLA฀ EL฀PAPÁ฀DE฀
MI฀AMIGA฀ESTOY฀CONTEMPLANDO฀LA฀POSIBILIDAD฀DE฀
DARLO฀ DE฀ ALTA฀ COMO฀ PEQUEÑO฀ CONTRIBUYENTE,฀
SIN฀EMBARGO฀CON฀RESPECTO฀DEL฀IVA฀ME฀SURGIÓ฀LA฀
SIGUIENTE฀DUDA.
¿CÓMO฀DEBO฀INDICAR฀AL฀SAT฀QUE฀UN฀PEQUEÑO฀CON-
TRIBUYENTE฀ OPTA฀POR฀ PAGAR฀EL฀ IVA฀MEDIANTE฀ LA฀
ESTIMATIVA฀PREVISTA฀EN฀EL฀ART-2-C฀LIVA?
Para฀dar฀ respuesta฀ a฀ su฀ pregunta,฀ es฀ necesario฀ citar฀ lo฀
dispuesto฀en฀la฀ Regla฀5.7.3฀de฀la฀ Resolución฀Miscelánea฀
Fiscal฀para฀2007,฀la฀cual฀dispone฀lo฀siguiente:
“5.7.3.฀Para฀los฀ efectos฀del฀ar tículo฀2o.-C,฀primer฀ párrafo฀
de฀la฀Ley฀del฀IVA,฀se฀considera฀que฀las฀personas฀físicas฀que฀
inicien฀actividades฀y฀que฀reúnan฀los฀requisitos฀para฀tributar฀
de฀conformidad฀con฀la฀Sección฀III฀del฀Capítulo฀II฀del฀Título฀
IV฀de฀la฀Ley฀del฀ISR,฀ejercen฀la฀opción฀de฀pagar฀el฀IVA฀me-
diante฀estimativa,฀ al฀momento฀de฀solicitar฀su฀inscripción฀ al฀
RFC฀en฀el฀Régimen฀de฀Pequeños฀Contribuyentes.
En฀tanto฀las฀autoridades฀ f‌iscales฀señalan฀los฀montos฀que฀
deberán฀enterarse,฀los฀ pagos฀se฀efectuarán฀de฀ conformi-
dad฀con฀el฀ quinto฀párrafo฀del฀ar tículo฀2o.-C฀de฀la฀ Ley฀del฀
IVA฀y฀el฀presente฀Capítulo.”
Como฀ puede฀ apreciarse,฀ bastará฀ que฀ se฀ dé฀ alta฀ como฀
pequeño฀contribuyente฀para฀que฀por฀ ese฀simple฀hecho฀la฀
autoridad฀considere฀que฀opta฀por฀pagar฀el฀IVA฀mediante฀la฀
estimativa฀prevista฀en฀el฀ART-2-C฀LIVA.
SOY฀UN฀TRABAJADOR฀DE฀CONFIANZA฀Y฀EN฀LA฀EMPRE-
SA฀EN฀LA฀ QUE฀LABORO฀SE฀OBTUVIERON฀ UTILIDADES.฀
MI฀PREGUNTA฀ES,฀¿TENGO฀DERECHO฀AL฀ REPARTO฀DE฀
ÉSTAS?
Sí฀tiene฀derecho฀a฀par ticipar฀en฀las฀utilidades฀de฀la฀empre-
sa,฀siempre฀ que฀ esté฀contratado฀ como฀asalariado฀ y฀ con฀
las฀limitantes฀que฀ establece฀el฀ART-127F-II฀de฀la฀Ley฀Fe-
deral฀del฀Trabajo฀(LFT).
1.฀ Si฀se฀trata฀de฀trabajadores฀de฀confianza฀que฀ocupen฀car-
gos฀de฀directores,฀administradores฀y฀gerentes฀generales฀
de฀las฀empresas,฀no฀participarán฀en฀las฀utilidades.
2.฀ Los฀demás฀trabajadores฀de฀confianza,฀es฀decir,฀distin-
tos฀de฀los฀mencionados฀en฀el฀punto฀ 1,฀participarán฀en฀
las฀utilidades฀ considerando฀ que฀ si฀ su฀ salario฀ es฀ ma-
yor฀del฀que฀perciba฀el฀trabajador฀sindicalizado฀de฀más฀
alto฀salario฀ dentro฀de฀la฀empresa,฀ o฀a฀falta฀ de฀éste฀al฀
trabajador฀ de฀ planta฀ con฀ la฀ misma฀ característica,฀ se฀
considerará฀este฀ salario฀aumentado฀ en฀un฀ veinte฀por฀
ciento฀como฀salario฀máximo.
SOY฀UN฀EX฀TRABAJADOR฀ASALARIADO฀QUE฀ESTÁ฀ASE-
GURADO฀ MEDIANTE฀ LA฀ CONTINUACIÓN฀VOLUNTARIA.฀
ME฀ PODRÍAN฀ DECIR฀ ¿CUÁLES฀ SON฀ LAS฀ CAUSAS฀DE฀
TERMINACIÓN฀DE฀ESTE฀SEGURO?
El฀ART-220฀de฀la฀Ley฀del฀Seguro฀Social฀(LSS)฀señala฀que฀la฀
continuación฀voluntaria฀del฀régimen฀obligatorio฀termina฀por:
1.฀ Declaración฀expresa฀f‌irmada฀por฀el฀asegurado.
2.฀ Dejar฀de฀pagar฀las฀cuotas฀durante฀dos฀meses.
3.฀ Ser฀dado฀de฀alta฀nuevamente฀en฀el฀Régimen฀Obligato฀
฀ rio,฀en฀los฀términos฀del฀ART-12฀LSS.
En฀el฀ caso฀de฀ser฀ dado฀de฀ baja฀por฀falta฀ de฀pago฀ de฀las฀
cuotas฀de฀ dos฀ meses฀ consecutivos,฀ el฀ asegurado฀ podrá฀
solicitar฀por฀ escr ito฀ su฀ reingreso฀ al฀ Régimen฀ Obligatorio฀
del฀Seguro฀ Social฀a฀ través฀de฀la฀ continuación฀voluntaria,฀
siempre฀que฀la฀solicitud฀se฀formule฀dentro฀de฀los฀doce฀me-
ses฀siguientes฀a฀la฀fecha฀de฀su฀baja.
SOY฀UNA฀PERSONA฀MORAL฀QUE฀ESTÁ฀EN฀PERIODO฀DE฀
LIQUIDACIÓN฀Y฀ENTRE฀MI฀PLANTILLA฀ DE฀TRABAJADO-
RES฀TENGO฀UN฀ EMPLEADO฀QUE฀ ESTÁ฀INCAPACITADO฀
TEMPORALMENTE.฀VOY฀ A฀ LIQUIDAR฀A฀ MIS฀ TRABAJA-
DORES฀Y฀A฀DARLOS฀DE฀BAJA฀DEL฀SEGURO฀SOCIAL฀LA฀
PRÓXIMA฀SEMANA,฀¿PUEDO฀DAR฀DE฀BAJA฀TAMBIÉN฀AL฀
TRABAJADOR฀INCAPACITADO?
No.฀Mientras฀ el฀ trabajador฀ se฀ encuentre฀ amparado฀ con฀
una฀incapacidad฀temporal,฀éste฀no฀podrá฀ser฀dado฀de฀baja฀
del฀Seguro฀Social฀y,฀en฀caso฀ de฀presentar฀el฀aviso,฀y฀que฀
éste฀haya฀ sido฀ recibido฀ por฀ error฀ del฀ Instituto,฀ no฀ surtirá฀
efecto฀alguno.
Por฀otra฀parte,฀cuando฀el฀trabajador฀en฀cuestión฀sea฀dado฀
de฀alta,฀entonces฀sí฀podrá฀proceder฀a฀su฀liquidación฀y฀pos-
terior฀baja฀del฀Seguro฀Social,฀debiendo฀presentar฀el฀aviso,฀
aún฀cuando฀hubiera฀sido฀recibido฀ anteriormente฀por฀error฀
(ART-60฀ del฀Reglamento฀ de฀la฀ Ley฀del฀Seguro฀ Social฀en฀
Materia฀de฀ Af‌iliación,฀Clasif‌icación฀de฀ Empresas,฀Recau-
dación฀y฀Fiscalización).
EN฀ LA฀ EMPRESA฀ QUE฀ ADMINISTRO฀ SE฀ DETERMINÓ฀
UNA฀ UTILIDAD฀ REPARTIBLE฀ DEL฀ EJERCICIO฀ 2007,฀ LA฀
CUAL฀PAGAMOS฀EN฀EL฀ MES฀DE฀ MAYO฀ DE฀2008.฀EN฀ LA฀
EMPRESA฀ EXISTEN฀VENDEDORES฀ LOS฀ CUALES฀ RECI-
BEN฀ UN฀ SUELDO฀ FIJO฀ MENSUAL฀Y฀ ADICIONALMENTE฀
RECIBEN฀INGRESOS฀POR฀CONCEPTO฀DE฀COMISIONES,฀
LAS฀CUALES฀SON฀VARIABLES฀¿QUÉ฀SALARIO฀SE฀DEBE฀
CONSIDERAR฀ PARA฀EFECTO฀ DE฀ LA฀ DETERMINACIÓN฀
DEL฀PAGO฀DE฀LA฀PTU฀A฀LOS฀TRABAJADORES฀QUE฀RE-
CIBEN฀ESTE฀TIPO฀DE฀PERCEPCIONES฀MIXTAS?
Desde฀nuestro฀punto฀de฀vista฀ se฀debe฀atender฀a฀lo฀ seña-
lado฀en฀el฀último฀párrafo฀del฀artículo฀124฀de฀la฀Ley฀Federal฀
del฀Trabajo฀(LFT),฀el฀ cual฀establece฀que฀ en฀los฀ casos฀de฀
salario฀por฀unidad฀de฀obra฀y฀en฀general,฀cuando฀la฀retribu-
ción฀sea฀variable,฀se฀tomará฀como฀salar io฀diario฀el฀prome-
dio฀de฀las฀percepciones฀obtenidas฀en฀el฀año.฀
Cabe฀señalar฀que฀existe฀ un฀manual฀laboral฀ y฀f‌iscal฀para฀el฀
reparto฀de฀utilidades฀emitido฀por฀diversas฀dependencias฀gu-
bernamentales,฀el฀cual฀establece฀que฀en฀el฀caso฀de฀que฀los฀
trabajadores฀perciban฀salario฀mixto฀(f‌ijo฀y฀variable)฀se฀tomará฀
en฀cuenta฀únicamente฀el฀salario฀f‌ijo฀para฀determinar฀su฀parti-
cipación฀individual฀en฀función฀a฀los฀salarios฀devengados.฀
Al฀respecto฀cabe฀ señalar฀que฀la฀ LFT฀no฀ def‌ine฀lo฀que฀ se฀
considera฀salario฀mixto,฀ por฀lo฀ que฀ en฀ el฀ caso฀ de฀que฀ el฀
trabajador฀reciba฀un฀ sueldo฀ f‌ijo฀ y฀ adicionalmente฀ perciba฀
comisiones฀(como฀es฀el฀ejemplo฀de฀ muchos฀vendedores),฀
desde฀ nuestro฀punto฀ de฀ vista฀ para฀la฀ determinación฀ del฀
sueldo฀para฀ efectos฀de฀ la฀ PTU฀ aplica฀ lo฀dispuesto฀ en฀ el฀
UMO-PFO-ART-124฀LFT฀señalado฀anteriormente.฀Es฀decir,฀
considerar฀como฀salario฀para฀efectos฀de฀la฀PTU฀el฀promedio฀
de฀las฀percepciones฀obtenidas฀en฀el฀año฀(f‌ijas฀y฀variables).฀
Adicionalmente,฀la฀LFT฀establece฀en฀su฀ART-289฀que฀para฀la฀
determinación฀del฀salario฀diario฀de฀agentes฀de฀comercio,฀ven-
dedores,฀impulsores฀de฀ventas฀y฀otros฀semejantes฀se฀tomará฀
como฀base฀el฀promedio฀que฀resulte฀de฀los฀salarios฀del฀último฀
año฀o฀del฀total฀de฀los฀percibidos฀si,฀el฀trabajador฀no฀cumplió฀
un฀año฀de฀servicios.฀Por฀lo฀que,฀sí,฀únicamente฀se฀considera฀
el฀salario฀f‌ijo฀en฀estos฀casos฀(como฀lo฀señala฀el฀manual฀alu-
dido),฀฀los฀ trabajadores฀que฀reciban฀dichas฀percepciones฀se฀
verán฀afectados฀en฀el฀monto฀de฀la฀PTU฀que฀reciban.

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