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La consulta fiscal

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Vincent
Páginas95-96
95
LA CONSULTA FISCAL...
LA CONSULTA FISCAL (PREGUNTAS
SELECCIONADAS)
SOY฀UNA฀PERSONA฀FÍSICA฀Y฀RENTO฀UNA฀CASA฀
HABITACIÓN.฀NO฀REALIZO฀NINGUNA฀OTRA฀AC-
TIVIDAD,฀¿MIS฀PAGOS฀PROVISIONALES฀DE฀ISR฀
DEBEN฀SER฀MENSUALES฀O฀TRIMESTRALES฀Y฀
QUÉ฀PASA฀CON฀EL฀IMPAC?
De฀acuerdo฀a฀lo฀señalado฀ en฀el฀ primer฀párrafo฀del฀
artículo฀143฀ de฀la฀ LISR,฀cuando฀se฀ otorgue฀única-
mente฀ el฀ uso฀ o฀ goce฀ temporal฀ para฀ casa฀ habita-
ción,฀ los฀ pagos฀ provisionales฀serán฀ tr imestrales฀y฀
se฀ enterarán฀ los฀ días฀ 17฀ de฀ abril,฀ julio,฀octubre฀ y฀
enero฀ del฀ siguiente฀ año;฀si฀ el฀ inmueble฀ tiene฀ uso฀
distinto฀ a฀ casa฀ habitación,฀ los฀ pagos฀ provisiona-
les฀serán฀mensuales.฀Sin฀ embargo,฀si฀los฀ingresos฀
que฀percibe฀ son฀exclusivamente฀por฀ arrendamien-
to฀ y฀ el฀ monto฀ mensual฀ no฀ excede฀ de฀ 10฀ salarios฀
mínimos฀elevados฀al฀mes,฀ es฀decir,฀de฀$14,227.10฀
(46.80X30.4X10)฀no฀está฀obligado฀a฀efectuar฀pagos฀
provisionales.
Por฀lo฀ que฀ respecta฀ al฀ IMPAC,฀si฀ es฀ residente฀ en฀
México฀y฀otorga฀el฀uso฀o฀goce฀temporal฀a฀personas฀
no฀contribuyentes฀del฀ISR,฀no฀está฀obligado฀al฀pago฀
de฀IMPAC,฀como฀se฀indica฀en฀el฀ART-6-F-V฀LIMPAC;฀
de฀lo฀contrario,฀deberá฀efectuar฀pagos฀provisionales฀
mensuales฀o฀trimestrales,฀de฀acuerdo฀a฀la฀periodici-
dad฀correspondiente฀al฀ISR,฀calculados฀conforme฀a฀
la฀mecánica฀establecida฀en฀el฀ART-7฀LIMPAC.
¿SON฀ACUMULABLES฀ LOS฀DEPÓSITOS฀ DERI-
VADOS฀DE฀UN฀CONTRATO฀DE฀ARRENDAMIEN-
TO?
No,฀en฀virtud฀ de฀que฀se฀trata฀de฀una฀garantía฀ y฀no฀
una฀ contraprestación.฀ Para฀ este฀ caso฀ conviene฀
apegarse฀al฀criterio฀del฀SAT฀No.฀77/2004/ISR฀que฀a฀
la฀letra฀indica:฀“Cuando฀se฀estipule฀en฀el฀contrato฀de฀
arrendamiento฀que฀ el฀arrendatario฀ deberá฀garanti-
zar฀ el฀ cumplimiento฀ de฀ las฀ obligaciones฀ pactadas฀
en฀el฀mismo,฀mediante฀la฀ entrega฀de฀una฀suma฀de฀
dinero฀en฀ calidad฀de฀ depósito฀y฀ al฀f‌inalizar฀ el฀con-
trato฀dicha฀cantidad฀de฀dinero฀se฀devuelve,฀ésta฀no฀
se฀ considerará฀ ingreso฀acumulable฀ para฀ el฀ arren-
dador.
No฀obstante฀ lo฀ anterior,฀en฀el฀ supuesto฀ de฀ que฀el฀
depósito฀ se฀ aplique฀ a฀ algún฀ adeudo฀ derivado฀ del฀
contrato,฀ será฀ hasta฀ ese฀ momento฀ en฀ que฀ dicho฀
depósito฀ se฀ considerará฀ ingreso฀ acumulable฀para฀
efectos฀de฀los฀artículos฀17฀y฀ 141฀de฀la฀Ley฀del฀Im-
puesto฀Sobre฀la฀Renta”.
Esto฀último฀ es฀porque฀ el฀ depósito฀se฀ convierte฀en฀
una฀ contraprestación฀ en฀ el฀ momento฀ en฀ que฀ se฀
aplica฀al฀adeudo฀y,฀por฀lo฀tanto,฀un฀ingreso฀acumu-
lable.
¿QUÉ฀SON฀LOS฀MONEDEROS฀ELECTRÓNICOS฀
Y฀PARA฀QUÉ฀SIRVEN?
Monedero฀ electrónico฀ es฀ cualquier฀ dispositivo฀ en฀
forma฀de฀ tarjeta฀ plástica,฀ medio฀magnético฀ o฀ chip฀
asociado฀a฀un฀ sistema฀ de฀ pagos฀emitido฀ por฀ per-
sonas฀físicas฀o฀morales.฀Dichos฀sistemas฀de฀pagos฀
deberán฀proporcionar,฀ por฀ lo฀menos,฀ los฀ servicios฀
de฀ liquidación฀ y฀ compensación฀ de฀ los฀ pagos฀ que฀
se฀realicen฀ entre฀los฀ contribuyentes฀obligados,฀ los฀
emisores฀de฀los฀monederos฀electrónicos฀y฀los฀ena-
jenantes฀de฀combustible.
Los฀ monederos฀ electrónicos฀ deberán฀ incorporar฀
mecanismos฀de฀validación฀ de฀ la฀ identif‌icación฀del฀
portador฀del฀mismo,฀los฀cuales฀ deberán฀incluir,฀por฀
lo฀ menos,฀ la฀ autenticación฀ del฀ portador฀ mediante฀
un฀ Número฀ de฀ Identif‌icación฀ Personal฀ (NIP).฀Los฀
protocolos฀de฀ seguridad฀ del฀emisor฀ del฀ monedero฀
electrónico,฀deberán฀contemplar฀que฀el฀NIP฀sea฀di-
gitado฀ por฀ el฀ portador฀ de฀ la฀ tarjeta,฀ directamente฀
en฀las฀terminales฀que,฀para฀leer฀y฀procesar฀los฀mo-
nederos฀electrónicos,฀se฀habiliten฀en฀los฀puntos฀de฀
venta.
Los฀emisores฀de฀los฀monederos฀electrónicos฀debe-
rán฀ concentrar฀ la฀ información฀ de฀ las฀ operaciones฀
que฀se฀realicen฀por฀ese฀medio฀en฀un฀banco฀de฀da-
tos฀que฀reúna฀elementos฀de฀ seguridad฀e฀ inviolabi-
lidad.฀(Regla฀ 3.4.39.฀de฀ la฀ Resolución฀ Miscelánea฀
Fiscal฀para฀2005).
Las฀personas฀ físicas฀y฀ personas฀morales฀ que฀han฀
sido฀autorizadas฀ por฀el฀ Servicio฀de฀ Administración฀
Tributaria฀para฀la฀ emisión฀de฀monederos฀electróni-
cos฀que฀los฀contribuyentes฀utilizarán฀en฀ la฀compra฀
de฀combustibles฀para฀ vehículos฀marítimos,฀aéreos฀
y฀terrestres฀son฀las฀siguientes:

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