Conclusiones y recomendaciones
| Autor | Antonio Luna Guerra |
| Páginas | 81-109 |
Page 81
2014 pinta como un año muy difícil en materia tributaria, y debemos de considerar que el gobierno federal lo que pretende es que todos emitan facturas electrónicas para este año, además de que si efectúan pagos también se respalden con facturas electrónicas.
Adicionalmente pretenden que todos subamos nuestra contabilidad por internet a la página del SAT, para efectos de que el mismo SAT emita los créditos fiscales sin llevar a cabo la revisión física en cada una de las empresas en México.
Dicha revisión es para efectos de determinar créditos aunque sea mínimos a todos los contribuyentes para poder recaudar fácilmente. Sin embargo, debemos de considerar que la obligación constitucional es cubrir el gasto público, lo cual, en este país no es transparente.
No tengamos temor a la autoridad y cumplamos con las disposiciones fiscales en lo que realmente sea posible. Si las disposiciones fiscales no son adecuadas a las necesidades del país, busquemos el amparo de la justicia federal, y en caso de no obtener respuesta favorable, hagamos una resistencia social para que las disposiciones sirvan para ayudar al país, no para estorbar.
Asimismo, debemos de considerar, que pueden tener una ventaja financiera las personas físicas empresarias que tributan en este régimen, podrán no afectar su utilidad financiera con el pago del ISR, lo que se puede apreciar de la siguiente forma, considerando los movimientos que se tuvieron para el cálculo del ISR en los próximos diez años:
Page 82
Para el ejemplo número uno:
[VER PDF ADJUNTO]
Los activos se depreciarían de la siguiente forma, financieramente, suponiendo que es equipo de cómputo:
Enero $10,000.00 x 30% / 12 meses por 12 = 3,000.00
Marzo $10,000.00 x 30% / 12 meses por 10 = 2,500.00
Julio $10,000.00 x 30% / 12 meses por 6 = 1,500.00
Septiembre $10,000.00 x 30% / 12 meses por 4 = 1,000.00
Noviembre $10,000.00 x 30% / 12 meses por 2 = 500.00
Suma inversiones 2014 8,500.00
Page 83
Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 0.00
Igual Utilidad neta $ 532,350.00
Por lo tanto en 2015 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 11,495.08
Igual Utilidad neta $ 520,854.92
Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 22,970.16
Igual Utilidad neta $ 509,379.84
Page 84
Por lo tanto en 2017 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 34,455.24
Igual Utilidad neta $ 497,894.76
Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 45,940.32
Igual Utilidad neta $ 486,409.68
Por lo tanto en 2019 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 57,425.40
Igual Utilidad neta $ 474,924.60
Page 85
Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 68,910.48
Igual Utilidad neta $ 463,439.52
Por lo tanto en 2021 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 80,395.56
Igual Utilidad neta $ 451,954.44
Por lo tanto en 2022 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 91,880.64
Igual Utilidad neta $ 440,469.36
Page 86
Por lo tanto en 2023 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU 591,500.00
Menos PTU $ 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR $ 103,355.72
Igual Utilidad neta $ 428,994.28
En el caso del ejemplo dos:
[VER PDF ADJUNTO]
Page 87
Los activos se depreciarían de la siguiente forma, financieramente, suponiendo que es mobiliario y equipo:
Enero $10,000.00 x 10% / 12 meses por 12 = 1,000.00
Marzo $10,000.00 x 10% / 12 meses por 10 = 833.33
Julio $10,000.00 x 10% / 12 meses por 6 = 500.00
Septiembre $10,000.00 x 10% / 12 meses por 4 = 333.33
Noviembre $10,000.00 x 10% / 12 meses por 2 = 166.66
Suma inversiones 2014 2,833.32
Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 0
Igual Utilidad neta $ 159,450.00
Por lo tanto en 2015 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 1,244.58
Igual Utilidad neta $ 158,205.42
Page 88
Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 2,489.16
Igual Utilidad neta $ 156,960.84
Por lo tanto en 2017 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 3,733.74
Igual Utilidad neta $ 155,716.26
Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 4,978.32
Igual Utilidad neta $ 154,471.68
Page 89
Por lo tanto en 2019 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 6,222.90
Igual Utilidad neta $ 153,227.10
Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 7,467.48
Igual Utilidad neta $ 151,982.52
Por lo tanto en 2021 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 8,712.06
Igual Utilidad neta $ 150,737.94
Page 90
Por lo tanto en 2022 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU 177,166.67
Menos PTU $ 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR $ 9,956.64
Igual Utilidad neta $ 149,493.36
Por lo tanto en 2023 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba