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Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o factura electrónica (CFDI)

Autor:José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas:17-77
 
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1. Obli ga cio nes de los con tri bu yen tes que expi den CFDI
De acuer do con el ar tícu lo 29 del CFF, cuan do las leyes fis ca les es ta blez can la obli ga -
ción de ex pe dir com pro ban tes fis ca les por los ac tos o ac ti vi da des que se rea li cen, por
los in gre sos que se per ci ban o por las re ten cio nes de con tri bu cio nes que efec túen, los
contribu yen tes de be rán emi tir los me dian te do cu men tos di gi ta les a tra vés del Por tal
del SAT (CFDI).
Al efec to, se de be rán cum plir las obli ga cio nes si guien tes:
a) Con tar con un cer ti fi cado de e.firma vigente
Los con tri bu yen tes de be rán con tar con un cer ti fi ca do de e.fir ma vi gen te.
b) Tra mi tar ante el SAT el cer ti fi cado para el uso de los sellos digi ta les
Los con tri bu yen tes po drán op tar por el uso de uno o más cer ti fi ca dos de se llos di gi -
ta les que se uti li za rán ex clu si va men te para la ex pe di ción de los com pro ban tes fis -
ca les me dian te do cu men tos di gi ta les. El se llo di gi tal per mi ti rá acre di tar la au to ría
de los CFDI que ex pi dan las per so nas fí si cas y mo ra les, el cual que da rá su je to a la
re gu la ción apli ca ble al uso de la e.fir ma.
Los con tri bu yen tes po drán tra mi tar la ob ten ción de un CSD para ser uti li za do por
to dos sus es ta ble ci mien tos o lo ca les, o bien, tra mi tar la ob ten ción de un CSD por
cada uno de sus es ta ble ci mien tos. El SAT es ta ble ce rá me dian te re glas mis ce lá -
neas los re qui si tos de con trol e iden ti fi ca ción a que se su je ta rá el uso del se llo di gi -
tal de los con tri bu yen tes.
La tra mi ta ción de un CSD sólo po drá efec tuar se me dian te for ma to elec tró ni co, que
cuen te con la e.fir ma de la per so na so li ci tan te.
Gene ra ción del CSD
La re gla 2.7.1.5 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal in di ca que los con tri bu yen tes
obli ga dos a ex pe dir CFDI de be rán ge ne rar a tra vés del soft wa re “Cer ti fi ca”, a que
se re fie re la fi cha de trá mi te 108/CFF “So li ci tud del Cer ti fi ca do de se llo di gi tal” con -
te ni da en el Ane xo 1-A de la mis ma re so lu ción, dos ar chi vos que con ten gan, uno la
cla ve pri va da y el otro el re que ri mien to de ge ne ra ción de CSD.
Por la im por tan cia de la fi cha men cio na da en el pá rra fo an te rior, en se gui da la trans -
cri bi mos:
17
108/CFF So li ci tud del Cer ti fi ca do de se llo di gi tal
¿Quié nes lo pre sen tan?
Per so nas fí si cas y mo ra les que de seen ex pe dir CFDI.
¿Dón de se pre sen ta?
En el Por tal del SAT.
¿Qué do cu men to se ob tie ne?
Cer ti fi ca do(s) de Se llo Di gi tal.
¿Cuán do se pre sen ta?
Cuan do el con tri bu yen te lo re quie ra.
Re qui si tos:
Archi vos que con tie ne:
a) Cla ve pri va da.
b) Re que ri mien to de ge ne ra ción de Cer ti fi ca do de se llo di gi tal.
Con di cio nes:
Con tar con e.fir ma.
Infor ma ción adi cio nal:
Enviar el ar chi vo .sdg a tra vés de la apli ca ción Cer tiSAT Web.
Es im por tan te men cio nar que con el nú me ro de ope ra ción us ted pue de dar se gui mien to a su
so li ci tud de CSD usan do la apli ca ción Cer tiSAT Web.
Dis po si cio nes ju di cas apli ca bles:
Arts. 29 y 29-A CFF; Re gla 2.7.1.5 RMF.
Pos te rior men te, los con tri bu yen tes de be rán so li ci tar a tra vés del Por tal del SAT, su
CSD. Di cha so li ci tud de be rá con te ner la e.fir ma del con tri bu yen te.
Para rea li zar la so li ci tud del CSD, los con tri bu yen tes de be rán ac ce der al Por tal del
SAT. En ésta, po drán so li ci tar un cer ti fi ca do para la emi sión de CFDI en su do mi ci lio
fis cal y, en su caso, como má xi mo uno para cada una de sus su cur sa les o es ta ble -
ci mien tos; en el caso de uni da des de trans por te uti li za rán el CSD del do mi ci lio fis -
cal, su cur sal o es ta ble ci mien to al cual es tén asig na dos.
Los cer ti fi ca dos so li ci ta dos se po drán des car gar de la sec ción “Re cu pe ra ción de
cer ti fi ca dos” de Cer tiSAT Web en el Por tal del SAT, uti li zan do para ello la cla ve en el
RFC del con tri bu yen te que los so li ci tó.
Para ve ri fi car la va li dez de los CSD pro por cio na dos por el SAT, se po drá ha cer de acuer do
con lo es ta ble ci do en las sec cio nes “Fir ma Elec tró ni ca” o “FACTURA ELECTRONICA”, del
Por tal del SAT.
18 Comprobantes fiscales digitales (CFDI)
c) Requi si tos que deben reu nir los CFDI
Expe dir CFDI con los re qui si tos re fe ri dos en el ar tícu lo 29-A del CFF, en los tér mi -
nos si guien tes:
1. La cla ve del RFC de quien los ex pi da y el ré gi men fis cal en que tri bu ten con for -
me a la LISR.
Si se tra ta de con tri bu yen tes que ten gan más de un lo cal o es ta ble ci mien to,
de be rá se ña lar se el do mi ci lio del lo cal o es ta ble ci mien to en el que se ex pi dan
los com pro ban tes fis ca les.
2. El nú me ro de fo lio y el se llo di gi tal del SAT, así como el se llo di gi tal del con tri -
bu yen te que lo ex pi de.
3. El lu gar y fe cha de ex pe di ción.
4. La cla ve del RFC de la per so na a fa vor de quien se ex pi da.
Cuan do no se cuen te con la cla ve del RFC, se se ña la rá la cla ve ge ri ca que
es ta blez ca el SAT me dian te re glas mis ce lá neas.
La re gla 2.7.1.26 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal se ña la que cuan do no se
cuen te con la cla ve en el RFC , se con sig na rá la cla ve ge ri ca en el RFC:
XAXX010101000 y cuan do se tra te de ope ra cio nes efec tua das con re si den tes
en el ex tran je ro, que no se en cuen tren ins cri tos en el RFC, se se ña la rá la cla ve
ge ri ca en el RFC: XEXX010101000.
Si se tra ta de con tri bu yen tes re si den tes en Mé xi co, que pres ten ser vi cios de sub -
con tra ta ción la bo ral a re si den tes en el ex tran je ro que no es tán obli ga dos a so li ci -
tar su ins crip ción en el RFC, en los CFDI de nó mi na que de ben emi tir por los
pa gos que rea li cen y que a su vez sean in gre sos para sus tra ba ja do res en los tér -
mi nos del tí tu lo IV, ca pí tu lo I, de la LISR (in gre sos por sa la rios o con cep tos asi mi -
la dos a és tos), po drán se ña lar en el cam po “RfcLa bo ra” del ele men to o sec ción
del com ple men to de nó mi na de no mi na do “Sub Con tra ta ción” la cla ve en el RFC
ge né ri ca a que se re fie re el pá rra fo an te rior.
Tra tán do se de com pro ban tes fis ca les que se uti li cen para so li ci tar la de vo lu -
ción del IVA a tu ris tas ex tran je ros o que am pa ren ven tas efec tua das a pa sa je -
ros in ter na cio na les que sal gan del país vía aé rea, te rres tre o ma ti ma, así
como ven tas en es ta ble ci mien tos au to ri za dos para la ex po si ción y ven tas de
mer can cías ex tran je ras o na cio na les a pa sa je ros que arri ben al país en puer -
tos aé reos in ter na cio na les, con jun ta men te con la cla ve ge né ri ca a que se re -
fie re el pá rra fo an te rior de be rán con te ner los da tos de iden ti fi ca ción del tu ris ta
o pa sa je ro, del me dio de trans por te en que éste sal ga o arri be al país, se gún
sea el caso, ade más de cum plir con los re qui si tos que se ña le el SAT me dian te
re glas mis ce lá neas.
La re gla 2.7.1.27 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal in di ca que los re qui si tos
de iden ti fi ca ción del tu ris ta se rán los si guien tes:
Ge ne ra li da des 19

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