Compilacion de criterios no vinculativos del Sat - Otras Disposiciones Fiscales 2019 - Libros y Revistas - VLEX 778919341

Compilacion de criterios no vinculativos del Sat

Autor:José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas:763-808
 
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Cri te rios no Vin cu la ti vos de las
Dis po si cio nes Fis ca les
CRITERIOS NO VINCULATIVOS
PRIMERO. De conformidad con el ar tículo 33, fracción I, in ciso h) del CFF, en re lación
con la regla 1.9., fracción IV de la RMF 2017, se dan a co nocer los cri terios no vinculativos de
las dis po si cio nes fis ca les con for me a lo si guien te:
Conte ni do
APARTADOS: A. Crite rios del CFF
1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la
obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de
Internet.
B. Crite rios de la Ley del ISR
1/ISR/NV Establecimiento permanente.
2/ISR/NV Enajenación de bienes de activo fijo.
3/ISR/NV Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles
los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos.
4/ISR/NV Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a
partes relacionadas residentes en el extranjero.
5/ISR/NV Instituciones de fianzas. Pagos por reclamaciones.
6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquellos que se realicen
a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni
presten servicios profesionales.
7/ISR/NV Deducción de Inversiones tratándose de activos fijos.
8/ISR/NV Instituciones del sistema financiero. Retención del ISR por intereses.
9/ISR/NV Desincorporación de sociedades controladas.
10/ISR/NV Inversiones realizadas por organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles. (Se deroga)
11/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente
se destinen a financiar la educación.
12/ISR/NV Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.
13/ISR/NV Enajenación de certificados inmobiliarios.
14/ISR/NV Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos.
15/ISR/NV Aplicación de los artículos de los tratados para evitar la doble
tributación que México tiene en vigor, relativos a la imposición sobre
sucursales.
16/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social.
17/ISR/NV Indebida deducción de pérdidas por la enajenación de la nuda
propiedad de bienes otorgados en usufructo.
18/ISR/NV Ganancias obtenidas por residentes en el extranjero en la enajenación
de acciones inmobiliarias.
19/ISR/NV Deducción de inventarios congelados. (Se deroga)
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Conte ni do
20/ISR/NV Inventarios Negativos. (Se deroga)
21/ISR/NV Prestación gratuita de un servicio a organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. (Se
deroga)
22/ISR/NV Subcontratación. Retención de salarios.
23/ISR/NV Simulación de constancias.
24/ISR/NV Deducción de pagos a sindicatos.
25/ISR/NV Gastos realizados por actividades comerciales contratadas a un
Sindicato. (Se deroga)
26/ISR/NV Pérdidas por enajenación de acciones. Obligación de las sociedades
controladoras de pagar el ISR que se hubiere diferido con motivo de
su disminución en la determinación del resultado fiscal consolidado.
27/ISR/NV Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede
otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes.
28/ISR/NV Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan
a automóviles otorgados en comodato y que no son utilizados para la
realización de las actividades propias del contribuyente.
29/ISR/NV Medios de pago en gastos médicos, dentales, por servicios en materia
de psicología, nutrición u hospitalarios.
30/ISR/NV Entrega de donativos a instituciones de enseñanza cuando no son
onerosos, ni remunerativos.
31/ISR/NV Costo de lo vendido. Tratándose de servicios derivados de contratos
de obra inmueble, no son deducibles los costos correspondientes a
ingresos no acumulados en el ejercicio.
32/ISR/NV Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos
o prestadoras de servicios de subcontratación laboral.
33/ISR/NV Deducción de bienes de activo fijo objeto de un contrato de
arrendamiento financiero.
34/ISR/NV Derechos federativos de los deportistas. Su adquisición constituye
una inversión en la modalidad de gasto diferido.
35/ISR/NV Inversión de recursos retornados al país en acciones emitidas por
personas morales residentes en México.
36/ISR/NV Ingresos obtenidos por residentes en el extranjero, por arrendamiento
o fletamento de embarcaciones o artefactos navales a casco desnudo,
con fuente de riqueza en territorio nacional.
37/ISR/NV Asocia cio nes Depor ti vas.
38/ISR/NV Determinación del costo de lo vendi do para contri buyentes que
reali cen activi da des comer cia les que consis tan en la adqui si ción y
enaje na ción de mercan cías.
39/ISR/NV
Recono ci mien to de contri bu cio nes únicas y valio sas. Deben
reconocerse en los análi sis de precios de transferencia para
demostrar que en operaciones celebra das con partes relacio nadas,
los ingre sos acumu la bles y deduc cio nes autori za das fueron
deter mi na dos consi de ran do para esas opera cio nes los precios y
montos de contra prestaciones que se hubieran utili zado con o entre
partes independientes en operaciones comparables.
40/ISR/NV Modificaciones al valor de las opera ciones con partes relacio nadas
dentro del rango inter cuartil.
C. Crite rios de la Ley del IVA
1/IVA/NV Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación
por las denominadas tiendas de conveniencia.
2/IVA/NV Alimentos preparados.
3/IVA/NV Servicio de itinerancia internacional o global.
4/IVA/NV Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura de
comisionista mercantil.
CRITERIOS NO VINCULATIVOS 764
Conte ni do
5/IVA/NV Enajenación de efectos salvados.
6/IVA/NV Retención a residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
7/IVA/NV IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. No
puede considerarse como prestado solamente el 25% del servicio.
8/IVA/NV Traslado indebido de IVA. Transporte de bienes no corresponde al
servicio de cosecha y recolección.
9/IVA/NV Acreditamiento indebido de IVA.
D. Crite rios de la Ley del IEPS
1/IEPS/NV
Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de
servicio proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u
otorgue su uso o goce temporal al prestatario, con independencia del
instrumento legal que se utilice para proporcionar el servicio.
2/IEPS/NV Servicios que se ofrecen de manera conjunta con Internet.
3/IEPS/NV
Productos que por sus ingredientes se ubican en la definición de
chocolate o productos derivados del cacao, independientemente de
su denominación comercial o la forma en la que se sugiere sean
consumidos, se encuentran gravados para efectos del IEPS.
4/IEPS/NV Base gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con
apuestas y sorteos.
5/IEPS/NV Cantidades a disminuir como premios para determinar la base
gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con
apuestas y sorteos.
E. Crite rios de la Ley de los Impues tos Genera les de Impor tación y Expor tación
1/LIGIE/NV Regla General 2 a). Importación de mercancía sin montar. (Se
reubica)
F. Crite rios de la LISH
1/LISH/NV Condensados y gas natural. Se trata de conceptos distintos para
determinar la base de los derechos por la utilidad compartida y de
extracción de hidrocarburos para los asignatarios.
2/LISH/NV Establecimiento permanente para los efectos de la LISH. La
exploración y extracción de hidrocarburos no son las únicas
actividades por las que se puede constituir.
A. Cri terios del CFF
1/CFF/NV Entrega o pues ta a dis posición del CFDI. No se cumple con la obli gación
cuan do el emi sor úni ca men te re mi te a una pá gi na de Inter net.
El ar tícu lo 29,pri merpá rra fo delCFF es ta ble ce laobli ga ciónpara loscon tri bu yen tes de
expedir CFDIs por Inter net por los actos o actividades que rea licen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de con tribuciones que efectúen, para lo cual de con formi-
dad con su fracción IV, antes de su ex pedición de berán remitirlos al SAT o al proveedor de
cer ti fi ca ción decom pro ban tesfis ca lesdi gi ta lespor Inter net conel ob je tode quese cer ti fi-
que, es decir, se va lide el cum plimiento de los requisitos es tablecidos en el artículo 29-A del
mismo Código, se le asig ne un folio y se le in corpore el sello digital del SAT.
El ar tículo 29, fracción V del ci tado or denamiento prevé que una vez que al CFDI se le
haya in cor po ra do elsello di gi tal aque se re fie re el pá rra fo an te rior,los con tri bu yen tes de-
berán en tregar o poner a dis posición de sus clientes el ar chivo elec trónico del CFDI y, cuan -
do les sea solicitada por el clien te, su re presentación im presa, por lo que se considera que
el con tri bu yen te queso li ci tael com pro ban te fis calsólo debe pro por cio nar suclave en el
RFC para ge ne rar lo, sin ne ce si dad de ex hi bir la Cé du la de Iden ti fi ca ción Fis cal.
Por lo an te rior, se con si de ra que rea li zan una prác ti ca fis cal in de bi da:
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