Casos prácticos
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 293-302 |
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CASO 1
Determinación del ISR del ejercicio de 2016 a cargo de trabajadores que efectuaron en el citado ejercicio pagos de colegiaturas de sus hijos de nivel primaria.
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar el ISR del ejercicio 2016 de tres trabajadores que durante este año realizaron el pago de colegiaturas de sus hijos que estudian en el nivel primaria.
Se realiza la deducción de las colegiaturas en los términos del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013, y se determina el beneficio obtenido por la deducción de tales colegiaturas.
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Para efectos prácticos, se considera que cada trabajador tiene un hijo estudiando a nivel primaria, no tienen otras deducciones personales ni otro tipo de ingresos, ni se les entregaron en el ejercicio cantidades por concepto de subsidio para el empleo.
DATOS
| Trabajador | Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio de 2016 | Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria |
| 1 | $122,900 | $15,300 |
| 2 | $220,000 | $19,800 |
| 3 | $350,000 | $21,400 |
DESARROLLO
1o. Determinación del importe de las colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, que cada trabajador podrá deducir en el ejercicio.
| Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, por cada trabajador | Mayor que | Límite deducible en el ejercicio de las colegiaturas, de nivel primaria |
| $15,300 | > | $12,900 |
| $19,800 | > | $12,900 |
| $21,400 | > | $12,900 |
Nota:
Debido a que el monto de las colegiaturas pagadas en el año de nivel primaria por cada trabajador es superior al límite deducible anual conforme al Decreto del 26 de diciembre de 2013, será este último importe ($12,900) el que se deducirá en el ISR.
2o. Determinación del ISR del ejercicio de 2016 de cada trabajador, considerando el estímulo fiscal por el pago de colegiaturas.
| Concepto | Trabajador 1 | Trabajador 2 | Trabajador 3 |
| Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio de 2016 | $122,900 | $220,000 | $350,000 |
| (-) Deducciones personales | 0 | 0 | 0 |
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3o. Determinación del ISR del ejercicio de 2016 de cada trabajador, sin considerar el estímulo fiscal por el pago de colegiaturas.
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4o. Determinación del beneficio en el ISR anual de cada trabajador.
| A | B | C | D (B-C) | E(DvBx 100) |
| Trabajador | ISR del ejercicio de 2016, sin considerar el estímulo fiscal por el pago de colegiaturas a nivel primaria | ISR del ejercicio de 2016, considerando el estímulo fiscal por el pago de colegiaturas a nivel primaria | Diferencia | Beneficio de la deducción de colegiaturas |
| 1 | $12#965 | $10,654 | $2,311 | 17.82% |
| 2 | $33#683 | $30,927 | $2,756 | 8.18% |
| 3 | $63,627 | $60,593 | $3,034 | 4.77% |
COMENTARIO
Se ejemplificó la mecánica para determinar el ISR del ejercicio 2016 de trabajadores que deducen en el ISR el pago de colegiaturas de nivel primaria, así como el beneficio que se obtiene en el ISR al realizar tal deducción. Según se observa, este beneficio disminuye mientras mayor sea la base del ISR.
Cabe indicar que no se podrá realizar la deducción de las colegiaturas cuando las personas que realicen los estudios (contribuyente, su cónyuge, sus padres o sus hijos, que no perciban ingresos iguales o superiores a un SMG del área geográfica "única" elevado al año) reciban becas o cualquier otro apoyo económico público o privado para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran las becas o los apoyos.
Al respecto, la cantidad que podrán disminuir los contribuyentes de la base del ISR del ejercicio no excederá, por cada uno de los alumnos, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la tabla siguiente:
| Nivel educativo | Límite anual de deducción |
| Preescolar | $14,200 |
| Primaria | $12,900 |
| Secundaria | $19,900 |
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