Caso práctico del nuevo Reglamento de la Ley del ISR. Determinar si existe obligación de presentar la información sobre una operación superior a $100,000 que se recibió en efectivo en varios pagos
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Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea saber si debe informar a las autoridades tributarias sobre una enajenación de mercancía por la cantidad de $170,000, IVA incluido, que cobró en efectivo en cuatro pagos.
* Fecha de la operación 13 de octubre de 2015
* Monto de la operación $170,000
* Pagos recibidos en efectivo:
| Importe | Fecha de recepción | |
| Primer pago | $50,000 | 13 de octubre de 2015 |
| Segundo pago | $40,000 | 29 de octubre de 2015 |
| Tercer pago | $35,000 | 6 de noviembre de 2015 |
| Cuarto pago | $45,000 | 18 de noviembre de 2015 |
1. Determinación del importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía.
Monto del primer pago en efectivo $50,000
(+) Monto del segundo pago en efectivo 40,000
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(+) Monto del tercer pago en efectivo 35,000
(+) Monto del cuarto pago en efectivo 45,000
(=) Importe total de la operación cobrada en efectivo por la enajenación de la mercancía $170,000
2. Comparación del importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía contra el límite señalado en la ley para presentar la información por operaciones en efectivo.
| Importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía | mayor o menor que | Límite señalado en la ley para presentar la información por operaciones en efectivo |
| $170,000 | > | $100,000 |
Nota
Debido a que el importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía, incluido el IVA ($170,000), fue superior a $100,000, la persona moral sí está obligada a informar a las autoridades tributarias sobre esta operación.
Lo anterior, aun cuando el importe individual de cada pago en efectivo hubiera sido inferior a $100,000.
La información sobre operaciones recibidas en efectivo superiores a $100,000 también se presentará cuando se efectúen respecto de una misma operación uno o varios pagos o donativos en efectivo en moneda nacional o extranjera, o bien, en piezas de oro o plata, y que la suma de ellos supere la cantidad referida, y se remitirá el informe a más tardar el 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se rebase el monto señalado.
Artículos 76, fracción XV, de la Ley del ISR y 112 de su reglamento, vigente a partir del 9 de octubre de 2015.
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